Определение содержания учёта, анализа и аудита расчётов с покупателями и заказчиками в ООО "Октябрьское молоко"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
е молоко используется следующая методика расчета уровня существенности.
Для расчета существенности:
) выбирают базовые показатели бухгалтерской отчетности. Для прибыльной организации, такой и является ООО Октябрьское молоко к базовым показателям относятся:
выручка от продажи;
валюта баланса;
собственный капитал;
общие затраты предприятия;
прибыль от основной деятельности.
) выбирают уровни существенности для каждого базового показателя. Приняты уровни существенности, рассмотрены в таблице 8;
) определяется значение показателей для расчета уровня существенности.
Эти значения равны произведению величины базовых показателей ООО Октябрьское молоко зафиксированных в бухгалтерской отчетности на уровень их существенности.
) анализируются показатели для расчета уровня существенности.
Для этого вычисляется средняя величина и устанавливаются отклонения показателей для расчета уровня существенности от этой средней. Значение с максимальным и минимальным отклонением от средней, как правило, отбрасывается.
Таблица 6 - Расчет уровня существенности.
Наименование Базового показателяЗначение базового показателяДоля,%Расчетное значение, применяемое для нахождения уровня существенностиНераспределенная прибыль42575213Выручка от продаж6187621238Валюта баланса78382157Собственный капитал524710525Общие затраты6080021216
Определяем единый уровень существенности как среднее арифметическое:
( 213+ 1238+ 157+ 525+ 1216)/5= 669,8 (т. р.)= 670 тысяч рублей
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(1238-670) / 670100 %= 84,7 %
Наименьшее значение отличается от среднего на:
( 670-157)/670100 %= 76,6 %
Из расчета исключаются показатели, которые отличаются от средней величины в большую или меньшую стороны в значительной степени. В данном случае исключаем показатели 1238 и 157. На базе оставшихся показателей рассчитываем новое среднее значение уровня существенности.
Средне арифметичсекое значение:
(213 + 525 + 1216) / 3 = 651,3 (т.р.) = 652 тысячи рублей - эта величина будет использоваться в качестве значения уровня существенности.
Разница значений до и после округления находится в пределах установленной величины 20 % и составляет
,0010 % = (652 - 651,3) / 651,3
Таким образом, в общем плане аудита для проверки принимается уровень существенности в сумме 652 тысячи рублей [33].
3.3 План и программа аудиторской проверки
После того как определены основные параметры аудиторской проверки (уровень существенности, аудиторский риск, выборка), следует приступить к составлению плана и программы аудита. При составлении плана и программы следует учитывать положения федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 3 Планирование аудита. Завершающей стадией планирования является подготовка общего плана и программы аудита. В общем плане должны быть отражены основная цель и направления проверки, способ проведения аудита, установленный уровень существенности, параметры аудиторского риска, определены численность и квалификация рабочей группы аудиторов, их обязанности, ответственность и соподчиненность; указаны сроки проведения проверки, а также дата представления аудиторского заключения и детализированного отчета.
Составляя программу проверки расчетов с поставщиками и покупателями, аудитор направляет свои усилия на проверку тех участков, которые не подвергались контролю или мало контролировались бухгалтерией.
При разработке общего плана аудита, аудитору необходимо принимать во внимание:
а) деятельность аудируемого лица, в том числе:
общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;
особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита.
б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе:
учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения;
влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;
планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу.
в) риск и существенность, в том числе:
ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита;
установление уровней существенности для аудита;
возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или недобросовестных действий;
выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например, при подготовке оценочных показателей.
г) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе:
относительную важность различных разделов учета для проведения аудита;
влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей;
существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита.
д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе:
привлечение других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица;
количество территориально обосо?/p>