Определение содержания учёта, анализа и аудита расчётов с покупателями и заказчиками в ООО "Октябрьское молоко"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
·чиками.
Учет расчетов с покупателями бухгалтер ООО Октябрьское молоко ведет на активно-пассивном синтетическом счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками. К данному счету открыты следующие субсчета:
1 Расчеты в порядке инкассо;
2 Расчеты по авансам полученным;
3 Векселя полученные;
4 Расчеты плановыми платежами.
Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.
На основании выписанного и оплаченного счета - фактуры формируется книга продаж.
Списанная задолженность учитывается в учете на забалансовом счете 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов в течение пяти лет.
Списание дебиторской задолженности при расчете НДС признается оплатой продукции (товаров) покупателем.
В аналогичном порядке списывается задолженность, нереальная для взыскания (например, задолженность ликвидированной организации):
Дт 91.2 Прочие расходы Кт 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
Однако такая задолженность на забалансовом счете 007 не отражается. Если покупатель (заказчик) не погасил свою задолженность в срок, установленный договором, то по такой задолженности ООО Октябрьское молоко вправе создать резерв сомнительных долгов (это закреплено в учетной политике предприятия). Тогда списание задолженности с истекшим сроком исковой давности или нереальной для взыскания, по которой ранее был создан резерв, отражается проводкой:
Д 63 Резервы по сомнительным долгам К 62 Расчеты с покупателями и заказчиками.
Создание резерва сомнительных долгов исходя из периодизации дебиторской задолженности предусматривает группировку дебиторской задолженности по срокам ее погашения с установлением коэффициента сомнительных долгов для каждой группы. Для расчета суммы резерва сомнительных долгов определяет такие показатели:
) коэффициент сомнительных долгов (КС) по оплате дебиторской задолженности исходя из фактической суммы безнадежной дебиторской задолженности за продукцию, товары, услуги за предыдущие периоды, сгруппированной по увеличению срока погашения;
) сумму текущей дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги сгруппированной по соответствующим группам увеличения сроков ее погашения.
Величину резерва сомнительных долгов определяют по формуле:
РСД = n (Ксi ДЗТГi) /100, (1)
где i - соответствующая группа непогашения дебиторской задолженности по срокам роста непогашения;
n - Общее количество групп непогашенной задолженности.
В резерв по сомнительным долгам включают и сумму НДС, которую должен заплатить покупатель (заказчик).
.4 Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками
Одним из условий, обеспечивающих достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности, является инвентаризация.
Одной из особенностей учета расчетов является то, что между бухгалтерскими записями на счетах, оформляемыми у поставщика и покупателя, имеется прямая связь. Это существенно облегчает проведение инвентаризации расчетов и осуществление сверок взаиморасчетов между участниками хозяйственных операций.
Контроль за соблюдением расчетов способствует повышению ответственности за соблюдением платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, улучшению взаиморасчетов по заключенным договорам и своевременности поставок продукции в нужном ассортименте.
Выверка расчетов способствует уточнению сроков платежей, устраняет необходимость выплаты пеней, неустоек, штрафов при наличии кредиторской задолженности.
Согласно Федеральному закону от 21.11.1996 № 129-ФЗ О бухгалтерском учете, организация для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности обязана проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в т.ч. и расчетов с покупателями и заказчиками, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Порядок проведения инвентаризации по расчетам с покупателями и заказчиками регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.95г. № 49 [22].
Приказом по учетной политике ООО Октябрьское молоко оговорены сроки проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками и дебиторской задолженности - один раз в год, даты их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации.
Однако, в соответствии с п.2 ст.12 Федерального закона № 129 и п.1.5 Методических указаний, проведение инвентаризации обязательно:
при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Исключение составляют основные фонды и библиотечные фонды, инвентаризация которых может проводиться один раз в три года и один раз в пять лет соответственно;
при смене материально ответственных лиц;
при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценности;
в случае стихийных бедствий, пожара, а