Общая характеристика аудиторского контроля
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
?едъявляемые к внутренним стандартам аудиторской организации.
Внутрифирменные стандарты являются индивидуальными в каждой аудиторской организации. Их содержание в большинстве случаев это закрытая информация. Внутренние стандарты должны содержать конкретные рекомендации, позволяющие аудиторам на практике определять четкий порядок своих действий по выполнению требований стандартов и повышению качества аудиторской проверки.
Как правило, внутрифирменные стандарты аудита детализируют национальный и международный стандарты. Они доводят общепринятые требования до уровня конкретных методик и конкретных указаний исполнителям, осуществляющим аудиторскую проверку.
Внутренние стандарты регламентируют деятельность аудиторов в пределах аудиторской организации и обеспечивают урегулирование отдельных вопросов, связанных с проверкой и потенциальных конфликтов.
Применение внутрифирменных стандартов позволяет соблюдать:
1) требования вышестоящих стандартов проведения проверки;
2) сделать технологию и организацию проведения аудита рациональной;
3) снизить трудоемкость аудиторской проверки;
4) обеспечить контроль за работой ассистентов аудитора;
5) способствовать снижению аудиторского риска;
6) содействовать соблюдению аудиторами профессиональной этики и детализировать поведение аудиторов в конкретных ситуациях.
Внутрифирменные стандарты могут быть объединены по своему назначению в отдельные группы: общие положения, порядок проведения аудита, порядок формирования выводов и заключений, порядок оказания сопутствующих аудиту услуг, стандарты по образованию и подготовки кадров, специализированные стандарты.
Аудиторские организации самостоятельно должны устанавливать перечень, сроки, порядок разработки и внедрения в практику внутренних стандартов.
Внутренние стандарты должны быть разработаны с учетом их актуальности и отвечать следующим требованиям:
1. целесообразность
2. преемственность и не противоречивость. Каждый последующий стандарт должен основываться на ранее принятом и обеспечить согласованность и взаимосвязь.
3. логическая стройность, т.е. не должны быть четкие формулировки, целостность и ясность изложения
4. полнота и детализация, т.е. в стандарте излагаемая проблема должна быть полностью рассмотрена и конкретизирована по отдельным вопросам
5. единство терминологической базы, т.е. все термины должны одинаково толковаться.
Для удобства использования внутренние стандарты должны иметь свои реквизиты: номер, дату ввода в действие, название, дату и указание лица, утвердившего стандарт, преемственность, сферу применения.
В дополнение к внутренним стандартам могут быть разработаны приложения в виде инструкций, методик и т.п., которые предназначены для дополнительных разъяснений отдельных положений внутренних стандартов.
В аудиторской организации должен быть организован контроль за соблюдением требований внутренних стандартов.
Тема 4: Подготовка и планирование аудиторской проверки
План
1) Начальная стадия аудиторской проверки
2) Этапы планирования аудита
2.1 Предварительное планирование
2.2 Подготовка и состояние общего плана аудита
2.3 Подготовка и состояние программы аудита
3) Оценка существенности (материальности)
4) Аудиторский риск
5) Изучение и оценка системы бух. учета т внутреннего контроля
1. Начальная стадия аудиторской проверки
Для проведения аудиторской проверки экон. субъекты вправе самостоятельно выбирать аудитора или аудиторскую организацию.
Для снижения риска неудачи аудиторской проверки экон. субъекты используют ряд критериев отбора аудиторских фирм:
- Численность персонала и опыт его работы
- Оборот фирмы
- Уровень цен на услуги
- Возможность представления льгот, скидок
- Степень ответственности аудиторов за качество аудита
- Продолжительность работы на рынке аудиторских услуг
- Наличие соответствующей лицензии
- Наличие филиалов и их размещение в регионах и др.
После официального обращения экон. субъекта с просьбой об оказании ему аудиторских услуг аудиторская организация составляет и направляет руководству экон. субъекта письмо о проведении аудита, которое составляют в соответствии с Российским правилом (стандартом) аудита №12 Согласование условий проведения аудита и внутренними стандартами аудиторской организации. В таком письме необходимо отразить предлагаемые виды аудиторских услуг, планируемые виды работ, источники информации, необходимые для проведения аудита, общий план аудита, формы отчетности аудиторов по результатам проверки, ответственность аудитора, обязательство соблюдать конфиденциальность информации, возможность не обнаружения отдельных ошибок в бух. учете и отчетности, ответственность экон. субъекта за полноту и достоверность представленной информации и бух. отчетности, условия доступа ко всем документами необходимой информации для проведения проверки и другие условия и требования, которые предъявляют аудиторские организации или клиент.
Как правило, письмо направляется клиенту при первоначальном аудите и в тех случаях, когда проводится аудит повторно:
1) возникли разногласия в процессе проведения предыдущей проверки;
2) существенно изменилось законодательство, регулирующее ведение бух. учета, составление отчетности аудиторской организации;
3) прои