Налогообложение доходов иностранных турфирм
Информация - Налоги
Другие материалы по предмету Налоги
? прибыли, а также доходов иностранных организаций, полученных от источников в РФ, регулируются положениями гл. 25 НК РФ. В соответствии со ст. 246 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются плательщиками налога на прибыль в РФ.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль для указанной категории организаций является полученная ими прибыль, которой, в свою очередь, согласно п. 3 ст. 247 НК РФ, признаются доходы, полученные от источников в РФ, определяемые в соответствии со ст. 309 НК РФ.
Виды доходов, полученные иностранной организацией от источников в РФ, которые в соответствии с гл. 25 НК РФ подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в РФ, если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в РФ, определены в п. 1 ст. 309 НК РФ.
В приведенной ниже таблице указаны виды доходов иностранных организаций, которые согласно положениям п. 1 ст. 309 НК РФ подлежат налогообложению у источника выплаты в Российской Федерации, а также ставки налога на прибыль, по которым облагаются соответствующие виды доходов:
N
п/пВид дохода Основание
для
удержания
налога Ставка налога Порядок
исчисления
налога,
установленный
ст. 310 НК РФ Ставка
налога
согласно
ст. 284
НК РФ 1 2 3 4 5 1Дивиденды,
выплачиваемые
иностранной
организации -
акционеру
(участнику)
российских
организаций Подпункт 1
п. 1
ст. 309
НК РФ Налог
исчисляется по
ставке,
предусмотренной
пп. 2 п. 3
ст. 284 НК РФ 15% 2Доходы, получаемые
в результате
распределения в
пользу иностранных
организаций прибыли
или имущества
организаций, иных
лиц или их
объединений, в том
числе при их
ликвидации Подпункт 2
п. 1
ст. 309
НК РФ Налог
исчисляется по
ставке,
предусмотренной
пп. 1 п. 2
ст. 284 НК РФ 20% 3Процентный доход,
полученный по
государственным
муниципальным
эмиссионным ценным
бумагам, условиями
выпуска и обращения
которых
предусмотрено
получение доходов в
виде процентов Абзац 2
пп. 3 п. 1
ст. 309
НК РФ Налог
исчисляется по
ставке,
предусмотренной
п. 4 ст. 284
НК РФ 15% 4Доход в виде
процентов по
государственным и
муниципальным
облигациям,
эмитированным до
20 января 1997 г.
включительно, а
также доход в виде
процентов по
облигациям
государственного
валютного
облигационного
займа 1999 г.,
эмитированным при
осуществлении
новации облигаций
внутреннего
государственного
валютного займа
серии III,
эмитированным в
целях обеспечения
условий,
необходимых для
урегулирования
внутреннего
валютного долга
бывшего Союза ССР,
внутреннего и
внешнего валютного
долга РФ Абзац 2
пп. 3 п. 1
ст. 309
НК РФ Налог
исчисляется по
ставке,
предусмотренной
пп. 2 п. 4
ст. 284 НК РФ 0% 5Процентный доход от
иных долговых
обязательств любого
вида, включая
облигации с правом
на участие в
прибылях и
конвертируемые
облигации Абзац 3
пп. 3 п. 1
ст. 309
НК РФ Налог
исчисляется по
ставке,
предусмотренной
пп. 1 п. 2
ст. 284 НК РФ 20% 6Доходы от
использования в РФ
прав на объекты
интеллектуальной
собственности Подпункт 4
п. 1
ст. 309
НК РФ Налог
исчисляется по
ставке,
предусмотренной
пп. 1 п. 2
ст. 284 НК РФ 20% 7Доходы от
реализации акций
(долей) российских
организаций, более
50% активов которых
состоит из
недвижимого
имущества,
находящегося на
территории РФ, а
также финансовых
инструментов,
производных от
таких акций (долей)Подпункт 5
п. 1
ст. 309
НК РФ Налог
исчисляется с
учетом
положений п. 4
ст. 309 НК РФ
по ставкам,
предусмотренным
п. 1 ст. 284
НК РФ (то есть
с учетом
расходов в
порядке,
предусмотренном
ст. 280 НК РФ) 24%
(полностью в
федеральный
бюджет в
соответствии
с п. 1
ст. 310
НК РФ) Налог
исчисляется по
ставке,
предусмотренной
пп. 1 п. 2
ст. 284 НК РФ,
в случае если
расходы,
указанные в
п. 4 ст. 309
НК РФ, не
признаются
расходами для
целей
налогообложения20% 8Доходы от
реализации
недвижимого
имущества,
находящегося на
территории РФ Подпункт 6
п. 1
ст. 309
НК РФ Налог
исчисляется с
учетом
положений п. 4
ст. 309 НК РФ
по ставкам,
предусмотренным
п. 1 ст. 284
НК РФ (то есть
с учетом
расходов в
порядке,
предусмотренном
ст. 268 НК РФ) 24%
(полностью в
федеральный
бюджет в
соответствии
с п. 1
ст. 310
НК РФ) Налог
исчисляется по
ставке,
предусмотренной
пп. 1 п. 2