Налоговый механизм в предотвращении кризисных ситуаций в деятельности предприятия
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
,1НДС11386,3617076,321367,3220005,1ЕСН1232068,8314225,251713658,752134063,81Земельный налог404422,6749727,66561319,24560016,75
Как видно из расчета, для стандартной системы налогообложения финансовый результат, остающийся в распоряжении, рассматриваемого нами, хозяйствующего субъекта, составляет 146235 тыс. руб., а налоговые издержки - 104147 тыс. руб.
При упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства финансовый результат формируется в виде чистого дохода, а основным налогом, является единый налог. Причем, действующим порядком предусмотрено взимание единого налога от валовой выручки и от совокупного дохода.
Таблица 3.4.
Расчет финансового результата при общей системе налогообложения (в тыс.руб.)
№ п/пНаименование показателяРасчет финансового результатаАлгоритм расчета показателейНалоговые издержки1Доходы от реализации565076по условию2НДС начисленный2000861983Выручка от реализации563076с.1-с.24Расходы по реализации:76477сумма строк 4.1-4.64.1.Фонд оплаты труда82077по условию4.2.Единый социальный налог213404.1.*263404.3.Материальные и приравненные к ним затраты420102по условию-756184.4.Налог на имущество450по условию4504.5.Транспотный налог50по условию504.6.Земельный налог5600по условию56005Прибыль от реализации486599с.3-с.46Сальдо внереализационных доходов и расходов821по условию7Прибыль до налогообложения487450с.5+с.68Налог на прибыль341215с.7*20919Чистая прибыль146235с.7-с.8 Всего налогов и сборов104147
Следовательно, для определения стартовой эффективности этой системы налогообложения необходимо выполнить расчеты для обоих вариантов.
Рассчитаем чистый доход и совокупность налогов и сборов при упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности по приведенным выше исходным данным для варианта налогообложения выручки, а также для варианта налогообложения совокупного дохода.
Таблица 3.5.
Расчет финансового результата для упрощенной системы налогообложения при едином налоге от валовой выручки (в тыс.руб.)
№ п/пНаименование показателяРасчет финансового результатаАлгоритм расчета показателейНалоговые издержки1Доходы от реализации (валовая выручка)565076по условию2Единый налог33942с.1*69423Вычитаемые расходы520998сумма строк 3.1-3.53.1.Фонд оплаты труда82077по условию3.2.Единый социальный налог213403.2.*263403.3.Материальные и приравненные к ним затраты495720по условию3.4.Транспортный налог50по условию503.5.Земельный налог5600по условию56004Чистый доход-520998с.3-с.4 Всего налогов и сборов43405
Как видно из расчетов, приведенных в таблицах 3.5. и 3.6. наименьший уровень совокупных налоговых издержек наблюдается при 15% налогообложении совокупного облагаемого дохода.
На основе выполненных расчетов можно определить стартовую эффективность систем налогообложения. Расчеты производим по следующим формулам, указанных в таблице (таблица 3.7.)[80,с.16]
Данные показатели таблицы 3.7. характеризуют эффективность налогового планирования.[81,с.289]
Однако в силу особенностей российской хозяйственной среды, сформулированных ранее, невозможно привести рекомендуемые значения всех коэффициентов
Таблица 3.6.
Расчет финансового результата для упрощенной системы налогообложения при едином налоге от совокупного дохода (в тыс.руб.)
№ п/пНаименование показателяРасчет финансового результатаАлгоритм расчета показателейНалоговые издержки1Доходы от реализации565076по условию2Вычитаемые расходы5051832.1Единый Социальный налог33942С.5*269422.2.Материальные и приравненные к ним затраты495720по условию2.3.Транспортный налог50по условию502.4.Земельный налог5600по условию56003Совокупный облагаемый доход59893с.1-с.24Единый налог8983С.3*15835Фонд оплаты труда82077по условию6Чистый доход-31167с.3-с.4-с.5 Всего налогов и сборов48575
Оценка эффективности возможна лишь на основе динамических расчетов, позволяющих выявить тенденции для каждой конкретной организации.
Таблица 3.7.
Показатели эффективности реализации налогового планирования
Наименование показателяАлгоритм расчета показателяОбщий коэффициент эффективности налогообложенияЧистая прибыль (чистый доход)Совокупные налоговые издержкиНалогоемкость продажСовокупные налоговые издержкиОбъем продаж Коэффициент налогообложения доходовОборотные налоговые издержкиВыручка от реализации товаров, работ, услугКоэффициент налогообложения затратНалоговые издержки, относимые на затратыСовокупные затратыКоэффициент налогообложения прибылиНалоговые издержки, относимые на прибыльПрибыль
Таблица 3.8.
Сравнительная оценка систем налогообложения (в %)
Система налогообложенияОбщий коэффициент эффективности налогообложенияНалогоемкость продажОбщая система140,4126,01Упрощенная система (с единым налогом от валовой выручки)-1200,387,68Упрощенная система (с единым налогом от совокупного дохода)64,168,11
Рассчитанные выше коэффициенты позволяют сделать выводы о стартовой эффективности основных систем налогообложения, действующих в малом предпринимательстве:
по соотношению финансового результата и совокупных налоговых обязательств (общий коэффициент эффективности налогообложения) приоритетной с позиции финансового и налогового менеджмента для ЗАО Адлеркурорт является общая система налогообложения. Она в два раза эффективней, чем упрощенная система налогообложения.
по удельному весу совокупных налоговых обязательств (налогоемкость продаж) также наиболее выгодной для налогоплательщика является общая система налогообложения.
.2 Отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит и налогов?/p>