Налоговый механизм в предотвращении кризисных ситуаций в деятельности предприятия
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
наличие права налогоплательщика на применение УСН, а также потенциальной возможности его перевода на уплату ЕНВД. [42,с. 288]
Сведения об объеме выручки от реализации (доходе), о средней численности работников, об остаточной стоимости основных средств нужны для выявления у налогоплательщика права на применение УСН и оценки целесообразности перехода налогоплательщика на эту систему налогообложения.
Далее составляется перечень налогов и сборов, обязательных к исчислению и уплате в бюджет конкретным налогоплательщиком при применении им:
общего порядка налогообложения;
упрощенной системы налогообложения;
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Затем проводится анализ динамики налоговых платежей и влияния налоговой нагрузки как в целом, так и по отдельным налоговым платежам на финансовые показатели налогоплательщика. На основе этой информации принимается решение о необходимости минимизации отдельных налогов, оптимизации налоговых платежей в целом или о смене налогового режима.
Налогоплательщик составляет налоговые планы для каждого из предложенных на первом этапе налогового планирования финансово-управленческих решений. Кроме того, составляются налоговые планы для каждого возможного режима налогообложения. Затем на основе их сравнения делается окончательный выбор в пользу того или иного финансово-управленческого решения. Но иногда происходит и отказ от выбранной бизнес-концепции и финансовой стратегии.
При проведении этого этапа налогового планирования главным критерием в пользу выбора того или иного решения является показатель чистой прибыли, а не объем налоговых обязательств налогоплательщика.
Результаты налогового планирования выполняют только вспомогательную роль в окончательном выборе того или иного финансово-управленческого решения.
На заключительном этапе налогового планирования организациям сферы малого бизнеса целесообразно проанализировать последствия применения следующих вариантов налогообложения:
общий порядок налогообложения без применения каких-либо вариантов налоговой оптимизации;
общий порядок налогообложения в сочетании с правом налогоплательщика на получение освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС;
общий порядок налогообложения в сочетании с применением определения даты получения доходов (осуществления расходов) по кассовому методу при исчислении налога на прибыль организаций;
общий порядок налогообложения в сочетании с применением кассового метода определения доходов и расходов при исчислении налога на прибыль организаций и использованием права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС;
применение УСН с выбором объекта налогообложения "доходы";
применение УСН с выбором объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов";
уплата ЕНВД в случае перевода законодателем на данный специальный налоговый режим предпринимательской деятельности, осуществляемой налогоплательщиком, или в случае изменения месторасположения бизнеса самим налогоплательщиком на место, где уже введен ЕНВД на осуществляемый им вид предпринимательской деятельности.
Методику практического применения налогового планирования рассмотрим на примере ЗАО СКО Адлеркурорт.
Предприятие находится на общем режиме налогообложения.
Предприятие выплачивает следующие налоги: НДС, налог на прибыль, налог на имущество, НДФЛ, ЕСН, земельный налог.
Для расчета налоговой нагрузки используем данные бухгалтерского учета и отчетности за 2006-2009 годы и формулы из таблицы 3.1.
Из данных таблицы 3.2. видно, что совокупная налоговая нагрузка по данному предприятию в 2008 году понизилась, а в 2009г. наблюдается ее повышение.
Таблица 3.1.
Состав налоговых издержек
Показатели2006200720082009Совокупные налоговые издержки 17897271032916733440Транспортный налог42294350Налог на имущество353337445450Налог на прибыль-331337944000НДС1138170721362000ЕСН12320142201713621340Земельный налог4044749756135600
Таблица 3.2.
Показатели для расчета эффективности налогового планирования
Показатели20062007200820091.Совокупные налоговые издержки178972710329167334402.Выручка (нетто)2040642001432768212318153.Чистая прибыль7295- 79169269124704.Общий коэффициент эффективности налогообложения (стр.3/ стр2)0,04-0,040,030,05Налогоемкость продаж (стр1/ стр.2) 0,080,140,110,14Налоговая нагрузка, % (стр1/ стр2*100)8141114
По данным таблицы видим, что налоговая нагрузка варьирует, это говорит о том, что сотрудники финансовых служб с одной стороны ведут правильную налоговую политику, а с другой стороны это отражает общее тенденции в России к снижению совокупной налоговой нагрузки на предприятия.
Динамику этих показателей можно рассмотреть на соответствующем графике:
Видно, что в абсолютных суммах транспортный налог опережает все другие налоговые выплаты, заметен рост налога на прибыль к 2009г.
Рисунок 3.2 - Динамика состава налоговых издержек
Из данных расчета виден опережающий темп роста земельного налога и Единого социального налога. Следовательно, эти два налога и являются основными объектами налоговой оптимизации.
Таблица 3.3.
Структура налоговых издержек (в тыс.руб.)
Показатели2006200720082009суммаУд. вессуммаУд. вессуммаУд.вессуммаУд. весСовокупные налоговые издержки 17897100271031002916710033440100Транспортный налог420,23290,11430,15500,15Налог на имущество3531,973371,244451,534501,34Налог на прибыль--331312,22379413,01400011