Налоговые преступления
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
?дов уклонения от уплаты налогов. Например, в монографии А.П. Кузнецова их насчитывается более шестидесяти. Приведу основные из них:
. Виды уклонения от уплаты налогов, связанные с сокрытием выручки или дохода: сокрытие выручки от реализации продукции (работ, услуг), хотя в наличии имеются акты выполненных работ; сокрытие выручки от розничной торговли путем подмены или уничтожения накладных и других документов после продажи товара; сокрытие дохода от налогообложения путем заключения договора о предоставлении кредита, когда кредитор не требует его возврата, а заемщик самоликвидируется или уничтожает договор через определенное время;
. Виды уклонения от уплаты налогов, связанные с использованием расчетных счетов: осуществление финансовых операций и использование расчетных счетов других организаций по взаимной договоренности; проведение финансовых операций, минуя расчетный счет; открытие нескольких расчетных счетов в различных банках (без уведомления налоговых органов);
. Виды уклонения от уплаты налогов путем манипуляции издержками: фиктивное завышение стоимости ввозимого из-за рубежа оборудования, материалов с целью последующего завышения фактических затрат; превышение расходов на оплату труда?28, с.401?.
. Виды уклонения от уплаты налогов, совершаемые посредством злоупотреблений в личных интересах: передача в личное пользование товарно-материальных ценностей с отражением их стоимости на забалансовом счете " товары на ответственном хранении"; аренда жилых помещений для проживания сотрудников предприятия под видом аренды этих помещений для производственных нужд;
. Виды уклонения от уплаты налогов, совершаемые путем формального увеличения числа сотрудников: формальное зачисление на работу инвалидов с целью получения льгот по налогообложению.
. Виды уклонения от уплаты налогов, совершаемые путем подделки документов: подделка финансово-расчетных документов (например, выписки фиктивных нарядов на работы); использование при проведении коммерческих операций подложных документов (утерянных паспортов, накладных и т.п.).
. Виды уклонения от уплаты налогов, совершаемые путем неправомерного вида деятельности: ведение посреднической деятельности под видом торговой и целью применения пониженной ставки налога на прибыль; ведение деятельности без регистрации в налоговых органах, без получения лицензии.
законодательство россия налоговый преступление
2. Уголовно-правовая характеристика составов налоговых
преступлений
.1 Личность налогового преступника
Субъектом преступлений в данной области являются, лица с уровнем достатка выше среднего, престижных профессий - руководители предприятий, высокооплачиваемые специалисты, предприниматели. Их отличает довольно высокий интеллектуальный уровень, знание основ налогового законодательства, способность оплатить услуги консультантов, адвокатов. Для них свойственны:
относительно высокий социальный статус;
прочная установка на достижение поставленной цели;
разветвленные социальные связи.
Все указанные качества применялись и применяются данными лицами для сокрытия следов совершенного преступления, уничтожения вещественных доказательств, фабрикации оправдательных документов, избежание ответственности при попадании в поле зрения сотрудников правоохранительных органов.
Во время предварительного следствия и судебного заседания к услугам адвокатов прибегло 92 процента лиц, привлекаемых к ответственности по статье 199 УК РФ. 74 процентов налоговых преступлений совершаются мужчинами. Это обусловлено тем, что среди руководителей предприятий мужчины составляют большинство. При этом мужчины в большей степени, по сравнению с женщинами, в силу объективных и субъективных причин (психофизические особенности, специфика их социальных ролей) ориентированы на налоговые преступления. Женщины, среди лиц, совершающих налоговые преступления, занимают должности, связанные непосредственно с ведением бухгалтерского учета, подготовкой и представлением бухгалтерской отчетности.
Средний возраст налоговых преступников сравнительно высокий и составляет 36-38 лет. Естественно, что в данной категории уголовных дел лица моложе 20 лет практически не встречаются. Лицами в возрасте от 21 до 30 лет совершено 20% преступлений данной категории, от 31 до 40 лет - 36%, старше 51 года - 8%. То обстоятельство, что среди налоговых преступников лица моложе 20 лет практически не встречаются, легко объяснимо. В этом возрасте они не имеют соответствующего образования, жизненного, делового опыта, связей. Незначительный процент совершения налоговых преступлений лицами старше 50 лет объясняется их малочисленным представительством в сфере бизнеса, устойчивостью социальной психологии и гражданских установок по поводу государственности, законопослушанием.
Налоговые преступники отличаются высоким образовательным уровнем. 58% имели высшее образование или неполное высшее образование и даже ученую степень, а 22%- среднее специальное образование.
Отличительным признаком является незначительное количество ранее судимых среди налоговых преступников - всего 7 процентов. В первую очередь это объясняется высоким социальным положением, интеллектуальным уровнем и материальной обеспеченностью лиц данной категории. Например, в городе Ноябрьске в течение 2008 года среди обвиняемых в совершении преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ, находились 2 час?/p>