Налоговые преступления
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
рушений налогового законодательства на операциях переработки, реализации и экспорта нефти и нефтепродуктов.
Так, в городе Ноябрьске находится крупнейшее градообразующее предприятие-налогоплательщик открытое акционерное общество (ОАО) "Сибнефть-Ноябрьскнефтегаз". В процессе документальных проверок соблюдения налогового законодательства, проведенных как региональной инспекцией Министерства по налогам и сборам (МНС), так и Отделом МВД по городу Ноябрьску, выявлены многочисленные его нарушения, в том числе в части совершения внешнеэкономических сделок.
Повышенная доходность операций с нефтью, а также бедственное положение многих нефтеперерабатывающих предприятий вынуждает их администрацию идти на крупные бухгалтерские и коммерческие махинации, целью которых является уклонение от уплаты налогов.
. Торгово-посредническая деятельность.
. Строительство.
. Риэлтерская деятельность. Реализация жилья, особенно элитного, производится реально по ценам, значительно более высоким, чем затем отражается в бухгалтерской документации. Так называемая "верхушка" передается наличными или переводится на указанный расчетный счет в зарубежном банке под какой-нибудь фальсифицированный контракт.
. Оптово-розничная торговля, в том числе реализация алкогольной и табачной продукции. К криминогенным зонам можно отнести практически все потребительские рынки.
Для извлечения незаконных доходов и сокрытия от налогообложения валютной выручки, в стремлении обеспечить наибольший рост прибыли, что, впрочем, совершенно естественно, преступники используют все более изощренные способы. До вступления в силу нового Уголовного кодекса России предприниматели изобретали "тысячу и один способ" уклонения от налогов, половина из которых соответствовала букве закона. Использовались все возможные лазейки устаревшего законодательства, предусмотренные же уголовным законом низкие санкции попросту игнорировались. В связи с коренным изменением уголовного законодательства в этой части, многие из "оригинальных" уловок органично вписались в составы преступлений, предусмотренных главой 22 "Преступления в сфере экономической деятельности". Однако, налоговые преступники, будучи людьми образованными и лукавыми, не останавливаются на достигнутом. За рубежом они получили распространение в кредитно-финансовой сфере, так как обладают льготными режимами налогового и таможенного обложения, а также юридической системой, обеспечивающей максимальную скрытность для капиталов, вывозимых из страны. В мире действует не менее 3 миллионов оффшорных компаний. Наиболее популярны у отечественных предпринимателей оффшорные зоны Карибского бассейна: Багамы, Белиз, Каймановы острова, Сент-Винсент, Британские Виргинские острова. Подобная популярность во многом объясняется тем, что налоговые притязания их администраций минимальны, а требования о необходимости проводить ежегодное собрание акционеров и аудит отсутствуют. Все это вполне объясняет, почему оффшоры Карибского моря так популярны у международной и отечественной мафии. К числу зон с льготным налогообложением, где обосновалось большое число российских оффшорных компаний, относится и Кипр. Из 4,4 тысяч компаний, зарегистрированных на острове в 2006 году, на долю отечественных бизнесменов приходилось около 70%, то есть около 3 тысяч?33, с.450-462?. Этому в значительной степени способствует наличие очень удобного для минимизации налоговых платежей соглашения между Россией и Кипром об устранении двойного налогообложения. Естественно, нельзя расценивать любое использование оффшорной компании как признак, однозначно свидетельствующий о налоговом правонарушении, ведь оффшорные зоны являются составной частью легального международного планирования. Однако в большинстве своем такие компании создаются и используются с нарушением положений национального налогового и валютного законодательства.
Большинство нарушений налогового законодательства связано с неуплатой налога на прибыль - 30% и доначислений - 49%, налога на добавленную стоимость - 30%, доначислений - 31%. Приведенные цифры показывают, что налоговые преступления направлены на уклонение от уплаты налогов, предусматривающих наиболее крупные отчисления в бюджет. Подавляющее количество указанных правонарушений приходится на умышленное занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и добавленную стоимость путем завышения себестоимости и затрат. В качестве причин такого положения выступают две взаимосвязанных группы факторов экономического и криминогенного характера?18, с.312-314?.
На протяжении ряда лет основная масса доходов (свыше 93 процентов) бюджетной системы формируется за счет налога на прибыль (44,2%), налога на добавленную стоимость (28,4%), подоходного налога с физических лиц (10,6%), платежей за пользование недрами и природными ресурсами (4,2%), акцизов (3,5%), налогов на имущество предприятия (1%). Остальные налоги практически не оказывают влияния не бюджет?33, с.450-462?.
На поступление платежей по указанным видам налогов определяющее внимание оказывают экономические факторы: стагнация и спад производства; рост цен и взаимной задолженности предприятия.
Налоговые преступления совершаются на различных предприятиях, независимо от форм собственности. Однако примерно 80% всех налоговых преступлений совершаются предприятиями частной формы собственности.
Распространенность налоговых преступлений коррелируется с распространенн