Налоговые преступления
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
?нопрактикующих адвоката (уклонение от уплаты налогов от сделок с ценными бумагами), 1 доктор экономических наук (неотражение прибыли). Интересно, что частные предприниматели, не имеющие такого высокого образовательного уровня, допускают нарушения, наказание за которые предусмотрены, прежде всего административными санкциями, к примеру, за нарушение Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции (пункты 6, 9 статьи 11), Федерального Закона РФ "Об административной ответственности юридических лиц (организаций) индивидуальных предпринимателей за правонарушения в области производства оборота этилового спирта и спиртосодержащей продукции", в виде штрафа, размер которого колеблется от 100 до 2000 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ).
Предпринимателей, уклоняющихся от уплаты налогов и совершающих другие экономические преступления, формально можно дифференцировать на три группы по цели совершения преступления:
цель создания стартового капитала;
цель вложения сокрытых средств в дело, в расширение производства;
цель ведения светского образа жизни.
Для оправдания своей деятельности лица, привлекаемые к уголовной ответственности и признавшие свою вину полностью или частично, приводили следующие аргументы: совершаемые фирмой сделки были убыточными, нависла угроза банкротства; уклонение от уплаты налогов производилось в целях стимулирования производства и изыскания наличных денежных средств; руководитель не вникал в суть приносимых ему на подпись бухгалтерских документов, а подписывал их в связи с тем, что на них должна стоять подпись руководителя; преступление совершалось с целью "выпутаться " из долгов или погашения долга; бухгалтерские или оправдательные документы были утрачены во время совершенного на руководителя (главного бухгалтера) нападения (пожара); руководитель не осуществлял должного контроля за деятельностью сотрудников предприятия; не платя налогов и не предоставляя в налоговые органы бухгалтерскую отчетность, руководитель понимал, что нарушает закон, однако он рассчитывал, что когда-нибудь исправит положение; руководитель доверял бухгалтеру, но был обманут.
А вот аргументы тех, кто категорически не признал свою вину: руководитель не знал, что факты реализации материалов нужно учитывать; коммерческие операции не были отражены в бухгалтерских документах, так как поступившая продукция пришла в негодность; имущество фирмы было заложено, а должник скрылся; руководитель предприятия с долей иностранного капитала думал, что налоги должны были уплачиваться в другой стране; лицо лишь формально исполняло обязанности руководителя (главного бухгалтера) и не знало, чем занималось предприятие.
Вообще использование недостатков института регистрации юридических лиц в целях создания условий для совершения налоговых преступлений и дальнейшего сокрытия следов этих преступлений стоит очень остро. В российском законодательстве нет норм, предусматривающих ответственность за вышеуказанные действия. Вообще, в некоторых случаях, таких "учредителей" остается только пожалеть, а не наказывать. Ведь ими часто оказываются старики, инвалиды, недееспособные граждане, живущие на грани нищеты. Их-то и находят предприимчивые граждане, за плату предлагая "одолжить паспорт на несколько дней". Другой вопрос, когда их "назначают" еще и руководителями этих фирм. В этом случае их положение значительно осложняется.
В 80% случаев инициатива совершения налогового преступления исходила от руководителей, которые зачастую и являются владельцами предприятий. Бухгалтерские работники к уголовной ответственности привлекаются значительно реже. Лишь в 6 процентах случаях преступление совершали именно бухгалтерские работники. Последние обычно выполняют должностные обязанности на основании трудового соглашения, не участвуют в распределении прибыли и в меньшей степени заинтересованы в уклонении от уплаты налогов. Исключение составляют бухгалтерские работники, являющиеся учредителями предприятий или членами семей, представители которых осуществляют руководство.
Практика работы правоохранительных и контролирующих органов показывает, что довольно часто уклонение от уплаты налогов и сборов производится по предварительной договоренности между руководителем и главным бухгалтером, при этом бухгалтер участвует в распределении оставшейся (неучтенной) прибыли. Ему становится невыгодно пресекать какие-либо налоговые преступления, так как он сам уже материально заинтересован в уклонении от уплаты налогов (сборов).
Необходимо также учитывать еще и то обстоятельство, что в соответствии с пунктом 2 статьи 6 Федерального закона "О бухгалтерском учете" руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы вести бухгалтерский учет лично.
При совершении преступлений руководитель предприятия часто не ставит в известность бухгалтера о совершаемых им финансово-хозяйственных операциях, а денежную выручку, не сдавая в кассу, использует по своему усмотрению. Руководитель может дать и письменное распоряжение главному бухгалтеру принять к учету документы, не соответствующие требованиям законодательства. Бухгалтер же, реализуя свой преступный умысел, может воспользоваться некомпетентностью руководителя в финансовых вопросах. Так, например, по уголовному делу № 200020783/12, возбужденному Екатеринбургским отделом МВД РФ в отношении главного бухгалтера ОАО "Поиск" Наумов