Налоговая система Республики Беларусь
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?алоговых ставок до величины Т0. Если же ставка налога превышает величину Т0, то увеличить доходы бюджета за счет дальнейшего повышения ставок практически невозможно, а за счет снижения налоговых ставок до величины T0 - возможно лишь в перспективе по мере развития производства[9, c. 430].
Следует также отметить, что тяжелое налоговое бремя понуждает многих предпринимателей скрывать свои доходы (занижать величину декларируемых доходов) и переводить капиталы в теневую экономику.
На уровне предприятия налоговое бремя может быть определено как:
отношение суммы выплаченных (начисленных) налогов и сборов к сумме выручки-нетто, операционных и внереализационных доходов предприятия;
отношение суммы выплаченных (начисленных) налогов и сборов к сумме добавленной стоимости. Данный показатель структурно сопоставим с показателями налогового бремени по экономике в целом. Его расчет возможен несмотря на отсутствие прямых данных о произведенной предприятием добавленной стоимости в обязательной отчетности.
Налоговое бремя на экономику, представляет собой отношение всех поступивших в стране налогов к созданному валовому внутреннему продукту. Экономический смысл этого показателя состоит в оценке доли ВВП, перераспределённой с помощью налогов.
Согласно одной из методик налоговое бремя хозяйствующих субъектов оценивается как процентное отношение всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации. Для анализа динамики налогового бремени должен быть выбран такой показатель, который отражал бы действительный, и при том единый, источник уплаты всех налогов, вносимых предприятием в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды.
Налоговое бремя на население мировая практика оценивает также на микроуровне и на макроуровне: с одной стороны, как уровень налогообложения отдельного работника, а с другой - как уровень налогообложения населения в целом. Налоговое бремя на население в целом представляет собой отношение всех уплаченных налогов на душу населения к среднедушевому доходу населения страны, включая денежную оценку полученных им материальных благ.
При оценке налогового бремени населения в целом необходимо исходить из суммы всех уплачиваемых населением налогов. Уровень налогового бремени населения зависит от величины налоговых изъятий, благосостояния населения и от размера оплаты труда.
Налоговое бремя на работника фактически равно экономической ставке подоходного налога, данный показатель используется для сравнения уровня подоходного налогообложения в разных странах[13, c. 134].
Можно сделать вывод о том, что налоговое бремя является одним из экономических показателей, характеризующих налоговую систему государства.
Заключение
И так можно сделать вывод, что налоги - необходимое звено экономических отношений в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений.
Правильно установленные налоги в сочетании с другими финансово-кредитными рычагами являются важнейшим фактором повышения эффективности общественного производства.
Обязательным условием высокой эффективности системы налогообложения является соответствие ее следующим требованиям:
быть предельно простой, легко доступной для восприятия любым плательщиком;
должна быть цельной. Отдельные элементы налогообложения должны быть взаимосвязаны, согласованы между собой и дополнять, а не дублировать друг друга;
иметь справедливый, нейтральный по отношению ко всем плательщикам налогов характер, обеспечивать равные требования к субъектам хозяйствования с точки зрения их участия в формировании фонда денежных ресурсов;
обладать гибкостью, создавать в случае необходимости через систему льгот предпочтительные условия развития для тех направлений деятельности, в которых в данный период в наибольшей мере заинтересовано общество;
нормативные ставки налоговых платежей и порядок исчисления налогов должны оставаться длительное время стабильным и устойчивыми.
Список использованной литературы
.Бюджетный кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 17 июня 2008 года : одобрен Советом Республики 28 июня 2008 года: текст по состоянию на 30 декабря 2011 г. // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. - 2012. - № 5. - 2/1883.
2.Конституция Республики Беларусь 1994 года (с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996 г. и 17 октября 2004 г.). - Минск: Амалфея, 2008. - 48 с.
.Налоговый кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года : одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года: текст по состоянию на 30 декабря 2011 г. // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. - 2012. - № 8. - 2/1882.
.Апель, А.П. Основы налогового права. Курс лекций / А.П. Апель. - С.-Петербург: Питер, 2010. - 144 с.
.Арико, О. Н. Сравнительный анализ налогообложения в Республике Беларусь и Литовской республике / О.Н. Арико // Бухгалтерский учёт и анализ. 2000, № 3, с. 40.
.Боброва, А.В. О критерии оптимального налогового бремени / А.В. Боброва //Общество и экономика. - 2009. - №12-14. - С. 57.
.Викуленко, А.Е. Налогообложение и экономический рост России/ А.В. Викуленко. - М.: Прогресс, 2008. - С. 107.
.Карасева, М.В. Финансовое право: Учебник / М.В. Карасева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2006. - 592 с.
.Крохина, Ю.А. Налоговое право / Ю.А. Крохина.