Налоговая система Республики Беларусь
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
·аконом и в пределах предоставленных им прав. Местные органы власти и администрации не имеют права изменять или отменять решения налоговых органов, а также давать им оперативные руководящие указания[8, c. 318].
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь- централизованная система контроля за соблюдением налогового законодательства.
6. Налоговое бремя: сущность, принципы, классификация
Под налоговым бременем понимается для страны в целом отношение общей суммы взимаемых налогов к величине совокупного национального продукта, а для конкретного налогоплательщика - отношение суммы всех начисленных налогов и налоговых платежей к объему реализации.
В современных условиях можно выделить следующие уровни классификации налогового бремени:
) Налоговое бремя на макроуровне:
общегосударственный уровень;
территориальный уровень.
) Налоговое бремя на микроуровне (уровне субъекта хозяйствования):
уровень организации, учреждения;
уровень физического лица (индивидуума).
Основные направления применения налогового бремени состоят в следующем:
) данный показатель необходим государству для разработки налоговой политики.
) исчисление налогового бремени на общегосударственном уровне необходимо для сравнительного анализа налоговой нагрузки в разных странах и принятия решений хозяйствующими субъектами о размещении производства, распределении инвестиций.
) показатель налогового бремени необходим для анализа влияния налоговой системы страны на формирование социальной политики государства.
) показатель налогового бремени используется в качестве индикатора экономического поведения хозяйствующих субъектов[6].
При реализации конкретного способа минимизации налогового бремени необходимо придерживаться следующих принципов:
. Принципа разумности. Разумность в налоговой оптимизации означает, что все хорошо, что в меру. Схема налоговой оптимизации должна быть продумана до мелочей; нельзя упускать из виду ни одной малейшей детали.
. Нельзя строить метод налоговой оптимизации на использовании зарубежного опыта налогового планирования и исключительно на пробелах в законодательстве.
. Нельзя строить способ оптимизации налогообложения только на смежных с налоговым правомотраслях(гражданском, банковском, бухгалтерском и т.д.).
. Принцип комплексного расчета экономии и потерь.
При формировании того или иного способа налоговой оптимизации должны быть проанализированы все существенные аспекты операции, а также деятельности предприятия в целом.
. При выборе способа налоговой оптимизации, связанном с привлечением широкого круга лиц необходимо руководствоваться правилом золотой середины.
. При осуществлении налоговой оптимизации необходимо уделить пристальное внимание документальному оформлению операций.
. Принцип конфиденциальности.
. Принцип комплексной налоговой экономии (принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов)[7, c. 57].
Показатель налогового бремени позволяет наиболее полно судить об уровне налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект, а уменьшение данного показателя свидетельствует об эффективности налогового планирования.
Показатель налогового бремени целесообразно относить к системе показателей, характеризующих финансовое состояние хозяйствующего субъекта, и именно на его основе возможно производить расчеты эффективности процесса налогового планирования.
Средний уровень налогового бремени в зарубежных странах обычно равен 40-45%.
Снижение ставок налогов (налогового бремени) позволяет увеличивать инвестиции в производство и повышать заработную плату, что в совокупности приводит к повышению эффективности производства, увеличению доходов предприятия и росту товарооборота, а, следовательно, к росту налоговой базы.
Повышение ставок налогов при неизменном значении налоговой базы ведет к увеличению суммы налоговых поступлений пропорционально росту ставок. Однако повышение ставок приводит к уменьшению налоговой базы на последующих этапах налогообложения (кривая А на рис. 13.1), в силу чего сумма налоговых поступлений сначала растет с замедлением темпов роста, а по достижению некоторого порогового значения налогового бремени - уменьшается (кривая Б на рис. 13.1).
Рис. 13.1. Влияние налогового бремени (ставки налогов) Т на доход налогоплательщика до уплаты налогов (А), после уплаты налогов (В) и на доход бюджета (Б), а также на уход капитала в теневую экономику (Г)
Соответственно снижается сумма доходов, остающаяся у налогоплательщика после уплаты налогов (кривая В на рис. 13.1), вследствие чего неизбежно уменьшаются инвестиции в производство и снижается заработная плата производственного персонала.
На приведенном графике (рис. 13.1) максимальная сумма налоговых поступлений в бюджет (Д0) будет получена при ставке налога Т0 (налоговый предел). При дальнейшем увеличении ставки налога, например до величины Т2> Т0, доход бюджета уменьшится до величины Д1,2. Такой же доход можно получить, не увеличивая, а уменьшая ставку налога до величины Т1 < Т0. При этом у предприятий возрастет доход после внесения налоговых платежей и, следовательно, расширятся возможности развития производства, что создаст перспективы существенного роста налоговой базы. Кроме того, при ставке налога Т1 имеется возможность, в случае необходимости, быстро пополнить бюджет за счет повышения ?/p>