Налоговая система Республики Беларусь
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
°че были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства[9, c. 356]. Интересна ст. 56 Конституции Республики Беларусь, где сформулирована публичная значимость рассматриваемой конституционной обязанности: Граждане Республики Беларусь обязаны принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей[2, c. 15].
Эффективная налоговая система предполагает четкое определение компетенции субъектов в сфере налогообложения.
Конституционные основы налогового регулирования Республики Беларусь состоят из следующих элементов, закрепленных в Основном законе:
)принцип унитарного устройства государства распространяется и на формирование налоговой системы.
Разграничение полномочий в налоговой системе осуществляется между республиканскими органами власти и органами местного управления.
Гарантируется право органов местного управления самостоятельно устанавливать местные налоги и сборы в соответствии с законом [2, c. 41].
)конституционная обязанность финансировать государственные расходы путем уплаты законно установленных государственных налогов, пошлин и иных платежей.
Впервые Конституцией РБ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы [2, c. 15]. Это положение соответствует смыслу ст. 29 Всеобщей декларации прав человека, которая признает, что каждый человек имеет обязанности перед обществом, в котором только и возможно свободное и полное развитие личности.
Данная обязанность никогда не была закреплена в конституциях советского периода, поскольку налоги с населения составляли незначительную часть государственного бюджета. С переходом страны к рыночной экономике обязанность граждан платить налоги была впервые конституционно закреплена как средство регулирования отношений между государством и налогоплательщиками. В условиях, когда существуют свобода предпринимательства, многообразные формы экономической деятельности, различные не контролируемые и не учитываемые государством источники доходов, уплата налогов уже связана с инициативой человека, обязанного сообщать о своих доходах в налоговые службы, заполнять декларации о доходах[12, c. 256].
Налоги и сборы следует считать законно установленными при наличии как минимум следующих условий:
А. Республиканские налоги и сборы должны быть установлены республиканским законодательным органом, а местные налоги и сборы - соответствующими органами местного управления.
Б. Они должны быть установлены в надлежащей форме - закон, акт Президента Республики Беларусь, нормативно-правовой акт (решение) органа местного управления.
В. Закон (акт) о налоге должен быть принят с соблюдением установленного Конституцией РБ и законодательством порядка принятия.
Г. Закон о налоге должен вступить в силу в соответствии с нормами, закрепленными Конституцией РБ и актами законодательства.
Д. Законы о налогах должны быть конкретными и понятными для граждан; в них зафиксированы существенные элементы налогового обязательства.
Неопределенность норм в законах о налогах может привести к не согласующемуся с принципом правового государства произволу государственных органов и должностных лиц в их отношениях с налогоплательщиками и к нарушению равенства прав граждан перед законом.
)правовые позиции Конституционного Суда РБ.
Особая роль в охране конституционных норм в рассматриваемой сфере играет Конституционный Суд[2, c.39].
Законы Республики Беларусь и решения местных Советов депутатов, устанавливающие или отменяющие налоги, сборы, повышающие или понижающие налоговые ставки, устанавливающие или отменяющие налоговые льготы, изменяющие порядок исчисления и уплаты налогов, сборов, применяются с момента вступления их в силу и распространяют свое действие на налоговые или отчетные периоды, на которые приходятся соответственно дата фактической реализации, дата фактического получения дохода, иная аналогичная дата. Декреты Президента Республики Беларусь и законы Республики Беларусь, устанавливающие ответственность за несоблюдение налогового законодательства, не имеют обратной силы, за исключением случаев, когда они смягчают или отменяют ответственность граждан.
)закрепление субъектов, ответственных за проведение единой налоговой политики.
Конституционные основы налоговой системы состоят в определении субъектов, ответственных за обеспечение проведения налоговой политики. На необходимость проведения единой налоговой политики как особого направления деятельности государства непосредственно указывается в Конституции Республики Беларусь[2, c. 44]. Эта важнейшая составляющая налоговой системы закрепляется как функция Правительства - Совета Министров либо как составная часть финансовой политики[2, c. 39-40].
Налоговая система Республики Беларусь строится исходя из следующих принципов:
. Единства налоговой системы. Этот принцип закреплен в Налоговом кодексе Республики Беларусь в статье 2 пункт 4 -''Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории ?/p>