Налог на имущество организаций как экономическая категория
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
00 / 12) Сумма амортизации в квартал 15750 руб. (5250 x 3) 3. Расчет амортизации в третий год эксплуатации Сумма амортизации в год 47250 руб. ((336000 - 84000 - 63000) х 25%) Процент суммы амортизации в
третий год эксплуатации 25% (100% / 4) Сумма амортизации в месяц 3937,5 руб. (47250 / 12) Сумма амортизации в квартал 11812,5 руб. (3937,5 x 3) 4. Расчет амортизации в четвертый год эксплуатации Сумма амортизации в год 35437,5 руб. ((3 36000 - 84000 - 63000 - 47250) х 25%) Процент суммы амортизации в четвертый год эксплуатации 25% (100% / 4) Сумма амортизации в месяц 2953,12 руб. (35437,5 / 12) Сумма амортизации в квартал 8859,37 руб. (2953,12 х 3) С использованием данных таблицы 7 проведено сравнение начисленного налога на имущество за 4 года при применении различных способов начисления амортизации.
Таблица 8
Начисление налога на имущество при применении различных способов начисления амортизации
Год
Квартал
Начисление амортизации линейным способомНачисление амортизации
способом списания
стоимости по сумме чисел
лет срока полезного
использования Начисление амортизации
способом уменьшаемого
остатка Остаточная стоимость на конец кварталаСумма налога за годОстаточная стоимость на конец кварталаСумма налога за годОстаточная стоимость на конец кварталаСумма налога за год1 1 315000 1919302400 1706315000 1919 2 294000 268800294000 3 273000 235200 273000 4 252000 201600 252000 2 1 231000 1350176400 938236250 14392 210000 151200 220500 3 189000 126000 204750 4 168000 100800 189000 3 1 147000 78284000 398 177187,5 1079 2 126000 67200 165375 3 105000 50400 153562,5 4 84000 33600 141750 4 1 63000 21325200 85 132890,68092 42000 16800 124031,23 21000 8400 115171,84 - - 106312,5 Всего начислено налога за 4 года 426431005246
По результатам таблицы 8 очевидно, что с точки зрения налога на имущество организации наиболее предпочтительным вариантом начисления амортизации способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Организация сэкономит на налоге на имущество по данному объекту основных средств 4264-3100= 1164 рублей или 28%.
С целью снижения налога на имущество организации рекомендуется ООО Недвижимость в учетную политику на 2009 год внести изменения, установив метод начисления амортизации по основным средствам способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
Заключение
Налог на имущество предприятий является региональным налогом. Это значит, что сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.
Особенностью всех региональных налогов и налога на имущество в частности, является то, что общие принципы его исчисления и порядка перечисления по принадлежности устанавливаются на федеральном уровне, а конкретные ставки налога и состав предоставляемых по налогу льгот, определяются законодательством региона.
Вообще же, налогообложение имущества, в том числе недвижимого, общепринято в развитых странах. Поимущественный налог был известен с древнейших времен, когда-то рассматривался как самый справедливый из возможных налогов. Во все времена делалась попытка облагать имущество налогом в соответствии с его стоимостью. В России налог на имущество предприятий в его современном виде это прямой налог, который берется от имущественного состояния юридического лица.
При введении поимущественного налога на территории Российской Федерации преследовались цели: создать у предприятий заинтересованность в реализации излишнего, неиспользуемого имущества; стимулировать эффективное использование имущества, находящегося на балансе предприятия. Таким образом, для финансов этот налог выполняет стимулирующую и контрольную функцию, а при пополнении бюджетов федерации и местных бюджетов фискальную функцию.
Среди основных налогов Российской Федерации налог на имущество предприятий занимает далеко не последнее место, так как практически всем юридическим лицам приходится иметь с ним дело. Согласно нормативным документам плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет. Максимальная ставка налога 2,2% (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне). Объект налогообложения основные средства, находящиеся на балансе у плательщика, учитываемые по остаточной стоимости.
В структуре уплачиваемых налогов ООО Недвижимость доля налога на имущество организаций за 9 месяцев 2007 года составляла 11,8%. В 2008 году снизилась до 6,3%.
С целью снижения налога ни имущество организации необходимо пересмотреть учетную политику. Налог на имущество начисляется на остаточную стоимость основных средств. Следовательно, чем она меньше, тем ниже и налог. Следовательно, для сокращения налоговых платежей нужно - в самые сжатые сроки провести амортизацию объектов. Добиться этого можно, начисляя амортизацию, способом суммирования чисел лет срока полезного использования. Расчеты показали, что, применив данный способ начисления амортизации, сумма налога на имущество сократится на 28%.
В перспективе планируется налог на имущество организаций и земельный налог заменить одним налогом на недвижимость.
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ - М.: Юрайт-Издат, 2008. 640 с. (Библиотека Российског