Налог на имущество организаций как экономическая категория
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?ка, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода.
Таблица 2
Порядок исчисления суммы авансового платежа по налогу на имущество организации ООО Недвижимость за 9 месяцев 2008 года.
ДатаОстаточная стоимость основных средствв т.ч. льготного имущества01.01.081315956-01.02.081295144-01.03.081251964-01.04.081208783-01.05.081165603-01.06.081122423-01.07.081079242-01.08.081036062-01.09.08992882-01.10.08949701-Итого11417760-
СГСИ = 11417760 / 9+1= 1141776
Налог на имущество за 9 месяцев = 1141776 * 2,2% = 25120
Авансовый платеж за 9 месяцев = 25120 / 4 = 6280
ООО Недвижимость находиться на общем режиме налогообложения, уплачивая наряду с налогом на прибыль и другие федеральные, региональные и местные налоги. Проанализируем динамику изменения налоговой нагрузки ООО Недвижимость за 9 месяцев 2007-2008 года.
Таблица 3
Налоговая нагрузка ООО Недвижимость за 9 месяцев 2007-2008 года
Вид налогов2007 год2008 годИзме-
нение
+,-,Руб.Темп измене-
ния, %Руб.%Руб.%Федеральные налоги1.Налог на прибыль4652740,420937370,1+1628464502.НДС1911616,5273099,3+81931433.Налог на доходы физических лиц1199410,5133264,5+13321114.ЕСН2398020,8266548,9+2674111Региональные налоги1. Транспортный налог--28460,9+28462.Налог на имущество организаций1356411,8188396,35275139Итого115181100298347100+ 183166183
Налоговая нагрузка ООО Недвижимость за 9 месяцев 2008 года по сравнению с этим же периодом 2007 года увеличилась на 183166 рублей или на 83%.
Налог на прибыль вырос в 3,5 раза или на 162846 рублей, НДС вырос на 43% или на 8193 рублей, налог на имущество вырос на 5275 рублей или на 39%, ЕСН увеличился на 11% или на 2674 рублей.
В структуре налогов уплачиваемых в 2008 году появился транспортный налог.
Наибольшая доля в составе уплачиваемых налогов в 2007 году приходилась на налог на прибыль 40,4%, ЕСН 20,8%, НДС 16,5%.
В 2008 году налог на прибыль составляет 70,1% от всех уплачиваемых налогов, доля НДС снизилась до 9,3%, доля ЕСН снизилась до 8,9%
Таблица 5
Налоговое бремя ООО Недвижимость за 9 месяцев 2007-2008 года
Показатели2007 год2008 годИзменение
+,- рубТемп изменения, %1.Выручка, руб.1007600012460000+23840001232.Всего налогов, руб.115181298347+ 1831661833.Налоговое бремя организации, %1,142,39+1,25210налогообложение документальный налог имущество
За 9 месяцев 2008 года по сравнению с этим же периодом 2007 года налоговое бремя ООО Недвижимость выросло с 1,14% до 2,39% . Рост выручки на 23% привел к увеличению налогового бремени предприятия в 2 раза.
- Анализ типичных ошибок по налогу на имущество организаций и их систематизация
Таблица 6
Типичные ошибки при исчислении налога на имущество организаций
Вид нарушенияЧто нарушено1. Организация включило стоимость недвижимого имущества в налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций только после того как получило документы, подтверждающие право собственности на этот объект. Платить налог необходимо с момента ввода нового имущества в эксплуатацию, а не с момента подачи документов на государственную регистрацию прав собственности на него. Об этом свидетельствует Письмо Минфина России от 11.04.2007 N 03-05-06-01/30. Следовательно, данная ошибка приводит к необоснованному занижению налогооблагаемой базы по данному налогу.2. Организация, имеющая недвижимое имущество вне местонахождения организации (обособленное подразделение) уплачивала налог на имущество по месту нахождения основной головной организации.В соответствии с статьей 358 НК РФ организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении каждого объекта недвижимого имущества.3. Стоимость имущества сданного в аренду исключена из налогооблагаемой базы пот налогу на имущество.Объектом обложения налогом на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств.
Имущество, передаваемое во временное пользование по договорам аренды или лизинга, учитывается в бухгалтерском учете налогоплательщика как основное средство в том случае, если оно обладает свойственными ему признаками. Следовательно, такое имущество подлежит обложению налогом на имущество организаций согласно ст. 374 НК РФ. Организация-налогоплательщик в течение года не осуществляла никакой хозяйственной деятельности и не имела объектов налогообложения4. Организация-налогоплательщик в течение года не осуществляла никакой хозяйственной деятельности и не имела объектов налогообложения, декларацию по налогу на имущество не предоставляла в налоговые органы.
Если у организации отсутствует объект налогообложения по какому-либо налогу в течение отчетного (налогового) периода, на основании НК РФ она все равно обязана представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации (расчеты по авансовым платежам) по тем налога