Налог на имущество организаций как экономическая категория
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
3
Выручка от продаж ООО Недвижимость за 9 месяцев 2008 года по сравнению с этим же периодом 2007 года выросла на 2384 т.руб. или на 23%.
Прибыль от продаж выросла на 1359 тыс. руб.
Расширение производственной деятельности привело к увеличению численности работников на 6 человек или на 20%. Производительность труда выросла на 10,2 т.р. или на 3%.
Фондоотдача за 9 месяцев 2008 года по сравнению с 2007 годом увеличилась на 71% или на 5,46 рублей. Следовательно, с 1 рубля вложенного в основные средства организация в 2007 году получила прибыль 7,65 рублей, а в 2008 году 13,11 рублей.
Фондоемкость за 9 месяцев 2008 года по сравнению с 2007 годом снизилась на 38% или на 0,05 рубля. Для производства строительных работ на 1 рубль в 2007 году необходимо было 0,13 рубля основных средств, в 2008 году снизилось до 0,08 рублей.
ООО Недвижимость в большинстве случаев имеет дело только с платежеспособными покупателями. Состояние расчетов на 30.09.2008 г. удовлетворительное, дебиторская задолженность покупателей не является просроченной.
- Исчисление и документальное оформление по налогу на имущество организаций
Плательщиками налога на имущество организаций признаются:
- российские организации;
- иностранные организации, если они осуществляют деятельность в России через постоянные представительства или владеют на праве собственности недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Освобождены от обязанностей налогоплательщиков организации, которые применяют специальные налоговые режимы, а именно:
1) систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенную систему налогообложения;
3) систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД.
Для российской организации объектом налогообложения является любое движимое и недвижимое имущество, которое учтено на ее балансе в качестве основных средств. При этом в объект налогообложения включается и то имущество, которое передали другим лицам во временное владение (пользование, распоряжение), в доверительное управление или внесли в совместную деятельность.
Поскольку основным критерием для отнесения имущества к объекту налогообложения является его принадлежность к объектам основных средств, рассмотрим этот вопрос подробнее.
Бухгалтерский учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.
Имущество относится к объектам основных средств, если в отношении него одновременно соблюдаются следующие условия (п. 4 ПБУ 6/01, п. 2 Методических указаний):
1) оно предназначено:
- для использования в производстве продукции (выполнения работ, оказания услуг);
- управленческих нужд организации;
- предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
2) планируемый срок использования имущества - свыше 12 месяцев или более обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
3) организация не намерена впоследствии продать данное имущество.
4) объект способен приносить организации доход в будущем.
5) стоимость объекта более 20000 рублей
Основные средства организации отражаются в бухгалтерском учете на счетах 01 "Основные средства" учитываются основные средства, находящиеся в распоряжении организации, на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" на котором учитываются объекты, которые передали (планируется передать) другим лицам за плату во временное владение (пользование), например сдача в аренду.
Имущество, которое числится на счетах 01 и 03, является по общему правилу объектом налогообложения.
К объекту налогообложения не относится следующее имущество:
1) земельные участки;
2) иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
3) имущество федеральных органов исполнительной власти, если одновременно соблюдаются такие условия:
- имущество принадлежит указанным органам на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;
- в федеральном органе исполнительной власти законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
- имущество используется для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.
Если хотя бы одно их этих условий не выполняется, имущество облагается налогом.
Российские организации определяют налоговую базу (базу для расчета авансовых платежей) самостоятельно по результатам налогового или отчетных периодов.
По итогам налогового периода налоговая база исчисляется исходя из среднегодовой стоимости имущества, которое относится к объектам налогообложения.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.<