Налог на имущество организаций как экономическая категория
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
м, по которым она названа законом налогоплательщиком. К таким налогам относятся налог на прибыль, НДС, ЕСН, страховые взносы в ПФР, налог на имущество организаций.5. Бухгалтер организации не включил стоимость имущества, учтенного на счете 03, в налоговую базу по налогу на имущество, в результате сумма авансового платежа по налогу за I квартал была занижена. С 1 января 2006 года доходные вложения в материальные ценности (имущество, которое организация использует включительно для предоставления в платное пользование другим организациям и учитывает на счете 03) признается объектом обложения налогом на имущество.
6. Организация, переведенная на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), начинает осуществлять новый вид деятельности, подпадающий под общий режим налогообложения. При этом на имущество, используемое в обоих видах деятельности, налог на имущество бухгалтер не начисляет.
Согласно требованиям последнего абзаца п. 7 ст. 346.26 НК РФ, согласно которому налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Налоговым Кодексом РФ. Следовательно, организация должна уплачивать налог на имущество.
Если организация использует имущество одновременно и при осуществлении деятельности, облагаемой ЕНВД, и при применении других налоговых режимов, то обеспечить его раздельный учет невозможно. В этом случае доля стоимости основных средств, с которой надо уплатить налог на имущество, определяется расчетным путем.
Для этого можно использовать, например, показатель доли нетто-выручки по обычным видам деятельности в общей выручке организации. Период, за который берется выручка, должен соответствовать налоговому периоду по режиму ЕНВД, то есть кварталу.7. Организация при формировании первоначальной стоимости основных средств не включила в их стоимость расходы, связанные доставкой приобретенного объекта основных средств.Организация необоснованно занизило первоначальную стоимость основного средства. Данное нарушение приводит к занижению налогооблагаемой базы по налогу на имущество.
Проанализировав порядок расчета налога на имущество организаций с расчетом данного налога в ООО Недвижимость были обнаружено нарушение. Организация неправильно сформировала первоначальную стоимость приобретенного автомобиля купленного за счет кредитных средств полученных непосредственно на покупку данного объекта основных средств. Проценты по кредитам, полученным на приобретение объекта основных до ввода их в эксплуатацию должны быть, включены в первоначальную стоимость автомобиля. ООО Недвижимость тем самым занизило первоначальную стоимость автомобиля на 12500 рублей, что привело к занижению налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций. В последующем отчетном периоде ошибка была выявлена, первоначальная стоимость автомобиля увеличена, налог на имущество организаций ООО Недвижимость пересчитало, заплатило недоимку и пени, предоставило в налоговые органы уточненную декларацию.
Глава 3. Оптимизация налогообложения по налогу на имущество организаций в современных условиях
Учетная политика организации - это основной инструмент, используемый при разработке схем минимизации налогов.
Согласно п. 2 ПБУ 1/98 под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.
В настоящее время субъекты хозяйственной деятельности формируют две учетные политики: бухгалтерскую и налоговую. Но если порядок принятия бухгалтерской учетной политики закреплен в ПБУ 1/98, то в отношении налоговой учетной политики документа, регламентирующего основы ее составления, нет. Поэтому данные вопросы организация разрабатывает самостоятельно.
На оптимизацию налоговых платежей оказывают влияние положения и налоговой, и бухгалтерской учетной политики. Налог на имущество рассчитывается по данным бухгалтерского учета, налогооблагаемой базой является среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Причем имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в порядке ведения бухгалтерского учета, закрепленном в учетной политике организации. Следовательно, порядок оценки и метод начисления амортизации по основным средствам, принимаемый в бухгалтерском учете, влияют на величину налога на имущество.
Прежде чем принять тот или иной способ учета, организации необходимо обосновать свой выбор с помощью расчетов налогов и убедиться в его правильности.
Приведем некоторые положения учетной политики, которые могут помочь налогоплательщику добиться снижения размера налоговых обязательств.
Налог на имущество начисляется на остаточную стоим