Методы оценки и снижения аудиторских рисков ЗАО Альстом
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
у или аудиторское заключение. Подобные знания важны для оценки неотъемлемого риска, риска системы контроля и позволяют аудитору правильно определить характер, сроки и объем аудиторских процедур.
В ходе работы мы выявили, что в процессе составления общего плана аудитору необходимо оценить ожидаемые уровни неотъемлемого риска и риска системы внутреннего контроля, установить уровни существенности для целей аудита, определить возможность существенных искажений финансовой отчетности, выявить сложные области бухгалтерского учета, учесть при планировании привлечение других аудиторов и экспертов для проведения аудиторской проверки.
Этого он добивается посредством выполнения аудиторских процедур, которые являются реакцией на оцененные риски существенного искажения на уровне финансовой отчетности в целом и на уровне предпосылок ее подготовки.
Риск-ориентированный аудит предусматривает, что сначала аудиторы должны понять деятельность организации, а затем оценить риски существенного искажения в ее финансовой отчетности.
Аудитор вырабатывает профессиональные суждения по вопросам, для решения которых важно знание деятельности аудируемого лица на следующих стадиях аудита:
оценка неотъемлемого риска и риска средств контроля;
рассмотрение коммерческих рисков и действий руководства аудируемого лица в отношении данных рисков;
разработка общего плана аудита и программы аудита;
определение уровня существенности и оценка того, является ли он надлежащим;
сбор аудиторских доказательств для определения их надлежащего характера и выполнения соответствующих предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
оценка официальных разъяснений и заявлений руководства и определенных им оценочных значений;
установление областей деятельности аудируемого лица, где могут потребоваться специфические знания и навыки;
выявление аффилированных лиц и операций с ними;
выявление противоречивой информации;
обнаружение необычных обстоятельств;
подготовка квалифицированных запросов и оценка характера ответов на них;
анализ надлежащего характера учетной политики и раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание специфику деятельности аудируемого лица, в том числе:
общие экономические факторы и социальные условия, влияющие на деятельность учреждения;
финансовое состояние, требования к бухгалтерской отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита; уровень компетентности руководства учреждения;
системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля учреждения, в том числе учетную и налоговую политику, а также их изменения;
влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в бухгалтерской отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого учреждения; планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу;
риск и существенность, в том числе ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля; установление уровней существенности для аудита; возможность допущения существенных искажений отчетности или мошеннических действий;
характер, временные рамки и объем процедур для проведения аудита; влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей; существование подразделения внутреннего аудита в учреждении и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита;
координацию, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе привлечение других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица; привлечение экспертов; количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с данным клиентом;
особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования законодательства; участие аудиторов в оказании сопутствующих услуг аудируемому лицу; форму и сроки подготовки и представления аудируемому лицу заключений и иных отчетов в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания;
прочие аспекты, в том числе допущение непрерывности деятельности аудируемого лица; обстоятельства, требующие особого внимания, например существование аффилированных лиц.
В ходе работы было изучено ЗАО "Альстом", проходящей процедуры банкротства. Поэтому аудитор должен был максимально снизить аудиторский риск. Для чего была разработана методика, основанная на использовании тест-вопросников для оценки риска. Для оценки уровня аудиторского риска была использована балльная система.
Список использованной литературы
Нормативно-правовые акты
1.Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ (принят Государственной думой Федерального собрания РФ 24 декабря 2008 г.) // Собрание законодательства РФ. 2009. N 1. Ст. 15
2.Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 (в ред. от 19 ноября 2008 г.) // Собрание законодательства РФ. 2002. N 39. Ст. 3797; 2008. № 52.
Литература
3.Булгакова Л.И. Развитие законодательства об аудиторской деятельности // Право и экономика. 2009. N 5. С. 25 - 33.
4.Бухгалтерский учет на малых предприятиях /под ред. И.А.Толмачева. М