Методы оценки и снижения аудиторских рисков ЗАО Альстом
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
оказателя;
вознаграждение арбитражного управляющего выплачивается на повременной основе, что может привести к затягиванию процедуры банкротства;
арбитражный управляющий заинтересован в приобретении активов организации-банкрота для осуществления собственного бизнеса;
арбитражный управляющий ведет несколько процедур банкротства, объединенных одним крупным кредитором;
опыт работы управляющего и число успешно завершенных процедур банкротства не соответствуют масштабам деятельности ликвидируемого должника;
тенденция замены сотрудников должника (особенно занятых в сфере экономики и финансов) и найма сотрудников с недостаточным опытом и знаниями;
ограничение доступа аудитора к общению с работниками должника или кредиторами (направление запросов).
Риски, связанные с кредиторами, могут возникать вследствие того, что:
в составе кредиторов один или группа взаимосвязанных кредиторов занимают доминирующее положение;
величина задолженности перед кредитором существенно возросла в течение незначительного периода времени, предшествующего банкротству;
имеются конфликты или разногласия по поводу лица, ведущего реестр требований кредиторов (независимый реестродержатель или арбитражный управляющий).
Значительный риск связан с незаконным присвоением активов или наращиванием сумм кредиторской задолженности с целью контроля за процедурой банкротства.
Проверку учета и отчетности ЗАО "Альстом" при банкротстве следует организовать так, чтобы снизить, насколько возможно, величину риска необнаружения и тем самым свести общий аудиторский риск к минимуму. Для этого необходимо получить большее число аудиторских доказательств в ходе процедур проверки по существу.
аудиторский риск бухгалтерский отчетность
2.2 Программа аудиторской проверки ЗАО "Альстом" и пути снижения аудиторского риска
Прежде всего, была изучена информацию об индивидуальных особенностях деятельности ЗАО "Альстом". Для получения подобной информации аудитор получил доступ к таким источникам информации, как учредительные документы, протоколы заседаний органов управления. Были изучены:
документы, регулирующие учетную политику, бухгалтерскую отчетность, статистическую отчетность;
контракты, договоры, соглашения, внутренние отчеты аудиторов, консультантов;
материалы налоговых проверок, внутрифирменные инструкции, материалы судебных и арбитражных исков;
документы, регламентирующие организационную структуру медицинского учреждения.
Понимание аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля достигается с помощью применения тестов контроля и процедур проверок по существу.
Прежде всего, в соответствии с п. 6 ПСАД N 8 в целях ознакомления с деятельностью аудируемого лица и со средой, в которой она ведется, включая СВК, были выполнены следующие процедуры (рис. 5).
Рис. 5 Три процедуры оценки рисков
Дальше были рассмотрены основные пять компонентов СВК. Это:
контрольная среда;
процесс оценки рисков аудируемым лицом;
информационная система, в том числе связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности;
контрольные действия;
мониторинг средств контроля (рис. 6).
Рис. 6 Компоненты системы внутреннего контроля
Дальнейшая методика аудита ЗАО "Альстом" была основана на использовании тест-вопросников для оценки риска. Для оценки уровня аудиторского риска была использована балльная система. Максимальная сумма баллов по тесту принимается за 100%. Ниже представлена составленная на основании профессионального суждения шкала оценки аудиторского риска.
Для оценки неотъемлемого риска был составлен тест, представленный в табл. 1 (Приложение 1). Оценка риска средств контроля была произведена на основании теста, приведенного в табл. 2 (Приложение 2). Он может быть расширен за счет включения большего числа вопросов о состоянии дел в бухгалтерии и наличии стандартных средств контроля.
В ходе проверки оценка неотъемлемого риска может меняться в зависимости от обстоятельств, происходящих у клиента. Это связано с получением аудитором дополнительной информации, в том числе неизвестных ранее сведений, которые также должны отражаться в рабочих документах.
Для оценки риска необнаружения была использована таблицу, аналогичную приведенной в Правиле (стандарте) N 8 (табл. 3 - Приложение 3).
В ходе аудита максимальная сумма баллов по тесту "Оценка неотъемлемого риска" - составила 52, по тесту "Оценка риска средств контроля" - 16. Фактическая сумма баллов по результатам опроса сотрудников и ознакомления с клиентом составила 35 и 12 или 67 и 75% соответственно.
Таким образом, в соответствии с принятыми интервалами оценки неотъемлемый риск классифицируется как средний, а риск средств контроля - как высокий. По табл. 3 допустимая величина риска необнаружения относится к "более низкой". Это означает, что для обеспечения приемлемой величины общего аудиторского риска необходимо осуществить больше процедур и расширить объем аудиторской выборки.
Таким образом, чем подробнее сформирован тест оценки рисков, тем объективнее результат опроса.
Заключение
Аудитор должен обладать знаниями о бизнесе клиента в объеме, достаточном для выявления и понимания событий, операций, методов работы, существенно влияющих на финансовую отчетность, проверк