Методы оценки и снижения аудиторских рисков ЗАО Альстом

Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит

Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит

оказателя;

вознаграждение арбитражного управляющего выплачивается на повременной основе, что может привести к затягиванию процедуры банкротства;

арбитражный управляющий заинтересован в приобретении активов организации-банкрота для осуществления собственного бизнеса;

арбитражный управляющий ведет несколько процедур банкротства, объединенных одним крупным кредитором;

опыт работы управляющего и число успешно завершенных процедур банкротства не соответствуют масштабам деятельности ликвидируемого должника;

тенденция замены сотрудников должника (особенно занятых в сфере экономики и финансов) и найма сотрудников с недостаточным опытом и знаниями;

ограничение доступа аудитора к общению с работниками должника или кредиторами (направление запросов).

Риски, связанные с кредиторами, могут возникать вследствие того, что:

в составе кредиторов один или группа взаимосвязанных кредиторов занимают доминирующее положение;

величина задолженности перед кредитором существенно возросла в течение незначительного периода времени, предшествующего банкротству;

имеются конфликты или разногласия по поводу лица, ведущего реестр требований кредиторов (независимый реестродержатель или арбитражный управляющий).

Значительный риск связан с незаконным присвоением активов или наращиванием сумм кредиторской задолженности с целью контроля за процедурой банкротства.

Проверку учета и отчетности ЗАО "Альстом" при банкротстве следует организовать так, чтобы снизить, насколько возможно, величину риска необнаружения и тем самым свести общий аудиторский риск к минимуму. Для этого необходимо получить большее число аудиторских доказательств в ходе процедур проверки по существу.

аудиторский риск бухгалтерский отчетность

2.2 Программа аудиторской проверки ЗАО "Альстом" и пути снижения аудиторского риска

 

Прежде всего, была изучена информацию об индивидуальных особенностях деятельности ЗАО "Альстом". Для получения подобной информации аудитор получил доступ к таким источникам информации, как учредительные документы, протоколы заседаний органов управления. Были изучены:

документы, регулирующие учетную политику, бухгалтерскую отчетность, статистическую отчетность;

контракты, договоры, соглашения, внутренние отчеты аудиторов, консультантов;

материалы налоговых проверок, внутрифирменные инструкции, материалы судебных и арбитражных исков;

документы, регламентирующие организационную структуру медицинского учреждения.

Понимание аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля достигается с помощью применения тестов контроля и процедур проверок по существу.

Прежде всего, в соответствии с п. 6 ПСАД N 8 в целях ознакомления с деятельностью аудируемого лица и со средой, в которой она ведется, включая СВК, были выполнены следующие процедуры (рис. 5).

 

Рис. 5 Три процедуры оценки рисков

 

Дальше были рассмотрены основные пять компонентов СВК. Это:

контрольная среда;

процесс оценки рисков аудируемым лицом;

информационная система, в том числе связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности;

контрольные действия;

мониторинг средств контроля (рис. 6).

 

Рис. 6 Компоненты системы внутреннего контроля

 

Дальнейшая методика аудита ЗАО "Альстом" была основана на использовании тест-вопросников для оценки риска. Для оценки уровня аудиторского риска была использована балльная система. Максимальная сумма баллов по тесту принимается за 100%. Ниже представлена составленная на основании профессионального суждения шкала оценки аудиторского риска.

 

 

Для оценки неотъемлемого риска был составлен тест, представленный в табл. 1 (Приложение 1). Оценка риска средств контроля была произведена на основании теста, приведенного в табл. 2 (Приложение 2). Он может быть расширен за счет включения большего числа вопросов о состоянии дел в бухгалтерии и наличии стандартных средств контроля.

В ходе проверки оценка неотъемлемого риска может меняться в зависимости от обстоятельств, происходящих у клиента. Это связано с получением аудитором дополнительной информации, в том числе неизвестных ранее сведений, которые также должны отражаться в рабочих документах.

Для оценки риска необнаружения была использована таблицу, аналогичную приведенной в Правиле (стандарте) N 8 (табл. 3 - Приложение 3).

В ходе аудита максимальная сумма баллов по тесту "Оценка неотъемлемого риска" - составила 52, по тесту "Оценка риска средств контроля" - 16. Фактическая сумма баллов по результатам опроса сотрудников и ознакомления с клиентом составила 35 и 12 или 67 и 75% соответственно.

Таким образом, в соответствии с принятыми интервалами оценки неотъемлемый риск классифицируется как средний, а риск средств контроля - как высокий. По табл. 3 допустимая величина риска необнаружения относится к "более низкой". Это означает, что для обеспечения приемлемой величины общего аудиторского риска необходимо осуществить больше процедур и расширить объем аудиторской выборки.

Таким образом, чем подробнее сформирован тест оценки рисков, тем объективнее результат опроса.

 

Заключение

 

Аудитор должен обладать знаниями о бизнесе клиента в объеме, достаточном для выявления и понимания событий, операций, методов работы, существенно влияющих на финансовую отчетность, проверк