Методы оценки и снижения аудиторских рисков ЗАО Альстом
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
дельности или суммарно существенными и основания для такого вывода. В целом, основные особенности риск-ориентированного подхода можно свести к следующему.
. Процедуры оценки рисков частично можно выполнить на более раннем этапе отчетного периода организации, в том числе на основе информации, полученной в ходе прошлых аудитов, и на этапе принятия решения об обслуживании нового клиента или продолжении сотрудничества с клиентом по конкретному аудиторскому заданию (данная возможность предоставляется аудитору и федеральными стандартами аудита - см. п. 12 ПСАД N 7 в новой редакции).
. Усилия аудиторской группы в ходе проведения аудита должны быть сфокусированы на выявлении основных зон рисков существенного искажения, при этом аудитор должен опираться на понимание деятельности аудируемого лица.
. Последующие аудиторские процедуры по оцененным рискам разрабатываются для выполнения действий в ответ на конкретные оцененные риски. Соответственно, можно существенно сократить или даже исключить проверки на основе детальных тестов, которые не привязаны к конкретным рискам.
. Лучшее понимание системы внутреннего контроля (СВК) может позволить аудитору определять недостатки в ней, а своевременная передача информации об этих недостатках руководству позволит последнему принять надлежащие меры по их устранению.
. МСА уделяют огромное внимание необходимости тщательно документировать каждое действие в рамках аудита, что может привести к росту расходов на аудит. Тщательное документирование направлено на то, чтобы аудиторский файл мог говорить сам за себя, без необходимости каких-либо устных пояснений, о том, как проводился аудит, почему и каким образом были получены аудиторские выводы.
Глава 2. Методы оценки и снижения аудиторских рисков ЗАО "Альстом"
2.1 Общая характеристика предприятия
Объектом аудиторского исследования является закрытое акционерное общество "Свердловский электромеханический завод "Альстом".
Предмет анализа - оценка аудиторских рисков.
Целью аудита - формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству.
Данная цель решена при помощи того, что будет составлена программа аудита, оценен аудиторский риск и уровень существенности.
ЗАО "Альстом" - это производственное предприятие, которое занимается производством электрооборудования. Конечной продукцией являются электромоторы, электросчетчики, которые предприятие реализует как на внутреннем, так и на внешних рынках.
В настоящее время на предприятии работает 486 человек, из них 79 инженерно-технический персонал.
Основные фонды, числящиеся на балансе предприятия составляют 3933 тыс. руб.
ЗАО "Альстом" находится в г. Екатеринбурге по пр. Космонавтов 7. ООО "Юридический центр "Екатеринбург" заключил договор со "Свердловским электромеханическим заводом "Альстом" по обслуживанию и ведению всех юридических дел.
У предприятия существует множество финансовых, хозяйственных и других проблем. В настоящий момент предприятие проходит процедуру банкротства.
При проведении аудита в организации, проходящей процедуры банкротства, аудитор должен стремиться к максимальному снижению аудиторского риска. Его величина определяется путем комбинированной оценки неотъемлемого риска, риска средств контроля и риска необнаружения на стадии планирования аудиторской проверки.
При банкротстве организации, как правило, имеют место высокие значения неотъемлемого риска и риска средств контроля. Это обусловлено следующими причинами:
особый правовой статус организации (наличие ограничений по некоторым хозяйственным операциям, претензионный порядок расчетов с кредиторами);
отсутствие специальных нормативных актов, регулирующих порядок бухгалтерского учета при банкротстве юридического лица;
сложность финансово-хозяйственных операций при банкротстве, вызванных продажей активов, участием в судебных процессах;
множество нетипичных операций, по которым нет однозначного толкования в бухгалтерском и налоговом законодательстве;
смена руководства (внешнее управление, конкурсное производство) или ограничение его полномочий (наблюдение, финансовое оздоровление);
противоречие интересов собственников и кредиторов, порождающее мошенничество;
конфликты между руководством должника и арбитражным управляющим;
заинтересованность и давление со стороны кредиторов с целью влияния на сумму долга;
сокращение численности бухгалтерского персонала, потеря квалифицированных сотрудников в связи с задержкой заработной платы;
смена главного бухгалтера в связи со сменой руководства;
излишняя заинтересованность в формировании бухгалтерских записей работниками, сфера деятельности которых не связана с финансовыми вопросами в связи с неплатежеспособностью.
Риск аудитора возрастает в связи с возможностью искажений отчетности вследствие недобросовестных действий руководства должника, арбитражного управляющего либо отдельных кредиторов. Ситуация ухудшается при наличии сговора этих лиц, фиктивном или преднамеренном банкротстве.
Риски, связанные с деятельностью арбитражного управляющего, могут быть вызваны рядом обстоятельств:
вознаграждение арбитражного управляющего зависит от размера конкурсной массы, что может вызвать искажение этого п