Методологические и практические аспекты финансового планирования на предприятии на примере ООО ХК "МебельДрев"
Отчет по практике - Экономика
Другие отчеты по практике по предмету Экономика
? прибыль (убыток) отчетного периода728203960+232
На основании данных, приведенных в таблице 3, проанализируем в динамике финансовые результаты деятельности ООО ХК МебельДрев. Выручка от продажи в 2010 году возросла на 9726 тыс. руб., или на 107,3 % по сравнению с 2008 годом. Она определяет сумму дохода от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций, являющихся доходами от обычных видов деятельности.
Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с предыдущими годами. Однако превышение темпа прироста показателя себестоимости над аналогичным показателем выручки существенно повлияло на величину валовой прибыли, ее уровень сократился на 1260 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом. Отрицательной тенденцией также является увеличение коммерческих расходов в течение рассматриваемого периода.
Как положительный фактор можно отметить значительный рост прибыли до налогообложения (на 991 тыс. руб.) по сравнению с 2008 годом. На величину прибыли оказали влияние следующие факторы: сокращение прочих доходов и процентов к уплате. В конечном итоге прирост чистой прибыли предприятия в 2010 году к 2008 году составил 232 тыс.руб.
На рисунке 2 схематично показаны основные финансовые показатели деятельности предприятия.
Рисунок 2.Основные финансовые показатели ООО ХК МебельДрев за 2008-2010 гг. (в тыс.руб.)
Как видно из полученных данных, почти все значения приведенных показателей имеют тенденцию к росту, что свидетельствует о стабильном росте предприятия и его устойчивом положении на рынке.
Анализ ликвидности ООО ХК МебельДрев за 2008-2010 гг. проведем, используя бухгалтерский баланс (Форма №1). Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву баланса, проведенных в таблице 4. Баланс предприятия считается абсолютно-ликвидным, если выполняются условия:
А1?П1; А2?П2; А3?П3; А4?П4.
Таблица 4 Анализ ликвидности баланса предприятия (в тыс. руб.)
Актив2008г2009г2010гПассив2008г2009г2010гПлатежный излишек или недостаток2008г.2009г.2010г.1234567891011А139381527П1153271563013985-14934-15549-13458А29324110087283П28360550073209645508-37А313752960013464П300013752960013464А4487352995849П446554858581821844131Баланс283422598827123Баланс283422598827123---
Результаты расчетов, приведенные в таблице 4, показывают, что в ООО ХК МебельДрев сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:
2008г.= А1П4.
г.= А1П4.
г.= А1П4.
В 2008 - 2010 гг. наблюдался платежный недостаток наиболее ликвидных активов (А1) денежных средств и краткосрочных финансовых вложений предприятия. Иными словами, наиболее ликвидных активов недостаточно для покрытия наиболее срочных обязательств, т.е. А1<П1.
Быстро реализуемые активы (А2) в 2008-2009 гг. превышают краткосрочные пассивы (П2), т.е. А2>П2, но в 2010 году норматив не выполнен.
Группа медленно реализуемых активов (А3) значительно выше долгосрочных и среднесрочных пассивов (П3), т.е. А3>П3.
Как видно из расчета, А4>П4, трудно реализуемые активы перекрывают постоянные пассивы, т.е. не было соблюдено важное условие платежеспособности, что говорит о недостатке у предприятия собственных оборотных средств для воспроизводственного процесса.
На основании данных структуры активов и пассивов ООО ХК МебельДрев рассчитаем показатели ликвидности предприятия за 2008 - 2010 гг.
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия долгов), показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятия можно погасить, если мобилизовать все оборотные средства. Значения, соответствующие нормативу от 2 и выше. Рассчитывается по формуле: Ктл = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2).
Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент критической оценки, показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,8 до 1,5. Определяется по формуле: Кбл = (А1 + А2 ) / (П1 + П2)
Коэффициент абсолютной ликвидности представляет собой отношение денежных средств, которыми располагает предприятие на счетах в банках и в кассе, к краткосрочным обязательствам. Значения данного коэффициента за рассматриваемый период соответствует нормативным от 0,2 до 0,5. Определяется по формуле: Кал = А1 / (П1 + П2). Расчеты показателей ликвидности отражены в таблице 5.
Таблица 5 Показатели ликвидности ООО ХК МебельДревза 2008-2010 гг.
ПоказателиНорматив2008 г.2009г.2010 г.Отклонение (+, -)2008г.2009г.2010г1. Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) 2.Коэффициент быстрой ликвидности 3.Коэффициент абсолютной ликвидности>2 0,8-1,5 0,20,99 0,41 0,020,98 0,52 01,00 0,37 0,02-1,01 -0,28 -0,18-1,02 -0,39 -0,20-1,0 -0,43 -0,18Как следует из данных таблицы 5, в течение анализируемого периода коэффициент покрытия текущей ликвидности (долгов) находился ниже нормативного значения (2,0), значит, предприятие не имело достаточное количество денежных средств на покрытие текущей задолженности.
Коэффициент быстрой ликвидности и абсолютной ликвидности в анализируемый период был значительно ниже норматива.
В целом же, на основе проведенного анализа ликвидности организации можно сделать вывод, что ООО ХК МебельДрев находится в неустойчивом состоянии. Динамику показателей ликвидности можно проследить на рисунке 3.
Рисунок 3. Динамика показателей ликвидности предприятия
Затем проведем анализ финансовой устойчивости ООО ХК Ме