Контроль хозяйственных операций по учету денежных средств на расчетном счете в банке
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?зуемый период не содержат исправлений и подчисток, все необходимые реквизиты заполнены, на всех выписках имеется штамп банка, конечный остаток средств в каждой предыдущей выписке по счету равен начальному остатку средств в последующей, обороты по дебету и кредиту счета по выпискам банка соответствуют оборотам в учетных регистрах.
Все проведенные через банк операции являются достоверными и подтверждены соответствующими подлинными документами. Суммы, указанные в выписках банка, соответствуют суммам, приложенных к ним документов. Такую проверку произвели путем сопоставления построчно с суммами копий платежных поручений, платежных требований и приложенных к ним счетов-фактур и товарно-транспортных накладных.
Кроме этого, проверили правильность и обоснованность перечисления денежных средств за товарно-материальные ценности. С этой целью сверили суммы, указанные в платежных документах, с данными выписки банка и записями по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. В результате расхождения не обнаружены.
В результате проведенного аудита проверяющей организацией установлены нарушения действующего порядка составления бухгалтерской отчетности и ведения бухгалтерского учета, а именно:
Предприятие получило от поставщика штраф за нарушение им условий поставки в сумме 1 400 000 рублей. В учете данная сумма была отражена по дебету счета 51 и кредиту счета 60.
Были нарушены следующие нормативно-правовые акты: Постановлению Министерства Финансов Республики Беларусь от 30.05.2003г. №89(в ред. постановлений Минфина от 11.01.2010 N 2) Об утверждении типового плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета, Налоговый кодекс Республики Беларусь.
На субсчете 76-3 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
По кредиту субсчета 92-1 "Внереализационные доходы" учитываются поступления активов, признаваемых внереализационными доходами, в том числе связанных с чрезвычайными обстоятельствами, в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, денежных средств и иного имущества, расчетов и других. Из вышеизложенного можно сделать вывод, что бухгалтерские проводки по данной ситуации будут следующие таблица 3.4:
Таблица 3.4 - Правильные проводки
№ п/пХозяйственная ситуацияДтКтСумма1Сторнирована сумма поступивших на расчетный счет организации денежных средств за штраф51601 400 0002На расчетный счет от поставщика поступила оплата штрафа5176.31 400 0003Штраф отнесен на внереализационные доходы76.3921 400 0004Начислен НДС9268233 3335Отражен финансовый результат92991 666 6676Начислен налог на прибыль9968400 0007Уплачены налоги6851633 333
Индивидуальный предприниматель - аудитор Н. А. Кузьмич
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Одной из важнейших характеристик финансового положения предприятия (организации) является объем имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяет платежеспособность организации. Следовательно денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными физическими и юридическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации. Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему управлению денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.
Основными задачами по учету денежных средств на расчетном счете в банке являются: проверка наличия и функционирование счета в банке на территории Республики Беларусь; контроль обеспеченности средствами для своевременных расчетов с работниками и сторонними лицами; установление целевого характера платежей и эффективности выбранных инструментов; установление законности, обоснованности и правильности оформления операций по расчетному счету; проверка правильности учета операций по расчетному счету в банке; контроль своевременности движения денежных средств на расчетном счете в банке и отражения их в бухгалтерском учете.
Источниками информации в ходе проверке являются: договор на открытие счета в банке, Бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс- форма № 1, отчет о движении денежных средств- форма № 4;
Статистическая отчетность: отчет о движении денежных средств - № 1-ф;
Регистры бухгалтерского учета: главная книга, журнал ордер № 2 и соответствующая ему ведомость № 2 ;
Документы: выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами, книга регистраций платежных инструкций, договоры на банковское обслуживание.
В соответствии с Республиканскими правилами аудиторской деятельности Планирование аудита аудиторская организация должна осуществлять планирование аудита. Целью планирования аудита является наиболе