Исследование формирования оборотных активов и эффективности их использования в ЗАО "Оренбургбурнефть"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ются денежные средства, дебиторская задолженность и запасы. Рассмотрим порядок формирования оборотных активов в балансе ЗАО Оренбургбурнефть поэлементно.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.
Большая часть расчетов по взаимным обязательствам в ЗАО Оренбургбурнефть проводится через учреждения банков, то есть путем безналичных расчетов. Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами ограничены предельной суммой. В настоящее время она составляет 100000 рублей [36]. Все расчеты юридическими лицами на сумму свыше 100000 рублей должны проводиться только в безналичном порядке.
Поступающие в кассу ЗАО Оренбургбурнефть с расчетного счета, от покупателей наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами (форма КО-1). Оформление и выдача наличных денег из кассы происходит на основании расходных кассовых ордеров (форма КО-2) или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер. Все документы на выдачу денег подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером.
Заработную плату временным рабочим, пособия по временной нетрудоспособности, премии, кассир выплачивает по платежным ведомостям. По истечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, делает пометку от руки Депонировано, затем составляет реестр депонированных сумм. В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. На выписанный по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер.
После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книге (форма КО-4), которая предназначена для учета движения наличных денег. Предприятие ведет кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. Записи в кассовой книге предприятия делаются кассиром в электронной версии в бухгалтерской программе. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и сумму по платежным ведомостям на оплату труда, не списанную в расход.
Безналичные расчеты осуществляются в ЗАО Оренбургбурнефть посредством безналичных перечислений по расчетным и валютным счетам в банках, а также с помощью векселей, заменяющих наличные деньги. Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение предприятия, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность. Регистром аналитического учета денежных средств на счетах в банках является выписка банка из расчетного счета, которая предоставляется банком предприятию ежедневно с приложением всех оправдательных документов, на основании которых осуществлялось движение денег.
Движение денежных средств в ЗАО Оренбургбурнефть отражается ежемесячно в оборотно-сальдовых ведомостях по счетам 50 Касса и 51 Расчетные счета, сальдо по которым затем переносятся в Главную книгу и бухгалтерский баланс ежеквартально.
Основные типовые операции ЗАО Оренбургбурнефть по учету денежных средств представлены в Приложении Д.
Расчеты с дебиторами в ЗАО Оренбургбурнефть включают в себя задолженность контрагентов перед организацией по операциям текущего и капитального характера. Расчеты с кредиторами - включают в себя задолженность организации перед контрагентами по операциям текущего и капитального характера.
Расчеты с покупателями дают информацию о состоянии расчетов ЗАО Оренбургбурнефть за реализованные работы (услуги), а также о полученных от покупателей авансах по реализации работ (услуг).
Основным счетом, связанным с учетом реализации работ и услуг ЗАО Оренбургбурнефть, является счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками. Регистром синтетического учета по счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками является накопительная ведомость по счету, где отражается сальдо на начало периода, выставленные счета на оплату (оборот по дебету), поступившая оплата (оборот по кредиту) и сальдо на конец периода. Поступившая оплата от покупателей включается в книгу продаж, которая формируется на последнее число месяца.
Для учета расчетов с разными дебиторами на предприятии используется также ряд субсчетов к счету 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. На этом счете учитываются расчеты ЗАО Оренбургбурнефть с разными организациями по операциям некоммерческого характера, при расчетах по страхованию, претензиям, депонированной заработной плате, суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц по исполнительным документам и другие.
Основные типовые корреспонденции счетов по 62 Расчеты с покупателями и заказчиками и 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, используе?/p>