Исследование рациональности организации и эффективности использования средств на оплату труда
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
аботной платы работников как функцию двух переменных: среднего размера заработной платы на одного работника и среднесписочной численности, можно определить их влияние на изменение общего фонда заработной платы работников:
?ФЗПабс.(?Ч).=(Чотч(факт)-Чпл(баз))*СЗпл(баз), (2.8)
?ФЗПабс.( ?СЗ).=(СЗотч(факт)-СЗпл(баз))*Чотч(факт), (2.9)
где ?ФЗПабс.ч. и ?ФЗПабс.сз. - соответственно изменения фонда заработной платы за счет изменения численности и средней заработной платы; Чотч(факт) и Чпл(баз) - численность работников в анализируемом и плановом (базовом) периодах; СЗотч(факт) и СЗпл(баз) - средняя заработная плата в анализируемом и плановом (базовом) периодах. Для расчета влияния изменения факторов, повлиявших на изменение фонда оплаты труда, воспользуемся данными таблицы 4.
Таблица 4 - Сравнительные данные по фонду заработной платы ООО Бахетле-Алтуфьево
ПоказателиПланФактГодовой фонд заработной платы (тыс. руб.) Среднесписочная численность (чел) Средняя зарплата одного работающего (тыс. руб.)236500 745 317,45239388 740 323,49
?ФЗПабс.(?Ч) = (740-745)*317,45 = -1587,25
?ФЗПабс.( ?СЗ) = 740*(323,49-317,45) = +4469,6
Контрольным расчетом в данном случае является:
?ФЗПабс.ч. + ?ФЗПабс.сз=?ФЗПабс. (2.10)
,25+4469,6=2882,35
Таким образом, на перерасход фонда заработной платы повлияло увеличение средней заработной платы работников, против установленной нормы.
Анализ абсолютного и относительного изменения фонда заработной платы и его элементов целесообразно дополнять изучением долей изменеия фонда заработной платы за счет изменения численности (Дфзп.ч) и за счет изменения средней заработной платы на одного работника (Дфзп.с.з):
Дфзп.ч = (Чотч(факт)- Чпл(баз))* СЗпл(баз), (2.11)
ФЗП
Дфзп.с.з. =(СЗотч(факт)- СЗпл(баз))* Чотч(факт), (2.12)
ФЗ
Анализ динамики долей фонда заработной платы работников проводится при условии Дфзп.ч > 0 и Дфзп.с.з > 0.
Основными причинами отклонения анализируемой численности от плановой (базовой) могут быть:
изменение объемов производства в связи с изменением конъюнктуры рынка;
изменение номенклатуры выпускаемых изделий, приводящее к увеличению или снижению ее трудоемкости и, соответственно, численности рабочих;
нарушение штатной дисциплины, влекущее за собой необоснованное привлечение работников.
Основными причинами отклонения средней заработной платы являются:
для работников, занятых на сдельных работах, - изменение индивидуальной выработки; изменение сдельных систем оплаты труда, в том числе введение прогрессивной оплаты труда, использование сверхурочной работы, изменение премиальных положений и т.п.;
для работников, занятых на повременных работах, - изменение отработанного времени; перетарификация персонала; изменение структуры дополнительных выплат; нарушение штатного расписания и т.п. [6]
3. Факторный анализ переменной части фонда оплаты труда в себестоимости продукции
Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль товарной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое Общая сумма прямой зарплаты (рис. 2) зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.
Рис. 2 - Структурно-логическая схема факторной системы зарплаты на производство продукции
Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные.
Сумма прямой зарплаты на производство продукции: тыс. руб. по плану ?(VBПiпл*УТЕiпл*ОТiпл) 16096
по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре ?(VBПiпл*УТЕiпл*ОТiпл)*Кпл = =16096*1,026025 16515
по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции ?(VBПiф*УТЕiпл*ОТiпл) 17153
фактически при плановом уровне оплаты труда ?(VBПiф*УТЕiф*ОТiпл) 15589
фактически ?(VBПiф*УТЕiф*ОТiф) 17045
Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции составляет 949 тыс. руб. (17 045-16 096), в том числе за счет
увеличения объема выпуска продукции:
?ЗПvвп = 16 515 - 16 096 = +419 тыс. руб.;
изменения структуры производства продукции:
?ЗПстр= 17 153 - 16 515 = +638 тыс. руб.;
снижения трудоемкости продукции:
?ЗПуме = 15 589 - 17 153 = -1564 тыс. руб.;
повышения уровня оплаты труда:
?ЗПот = 17 045 - 15 589 = +1456 тыс. руб.
Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:
ЗПi =VВПi * УТЕi * ОТi.
Для расчета влияния данных факторов на изменение сумм прямой зарплаты по видам продукции используем способ цепной подстановки (табл. 5).
Таблица 5 - Факторный анализ прямой заработной платы
ИзделиеОбъем выпуска продукции, тыс. рубУдельная трудоемкость, чел.-чУровень среднечасовой оплаты труда, тыс. рубпланфактпланфактпланфактА В С D5760 5600 2743 19205040 5544 3168 268814,5 16,0 20,0 27,014,00 15,00 18,00 22,2053,45 58,50 66,00 53,4058,93 65,17 67,66 60,54Итого1602316440----ИзделиеСумма прямой зарплаты, тыс. руб.Изменение суммы зарплаты, тыс. руб.VBПпл* УТЕпл* ОТплVBПф* УТЕпл* ОТплVBПф* УТЕф* ОТплVBПф* УТЕф* ОТфвсегоВ том числе за счетVBПУТЕОТА В С D4464 5241 3621 27703906 5189 4182 38763771 4865 3763 31864158 5419 3858 3610-306 +178 +237 +840-558 -52 +561 +1106-135 -324 -419 -690+387 +554 +95 +424Итого16096171531558917045+949+1057-1564+1456
Полученные результаты показывают, по каким видам продукции