Исследование рациональности организации и эффективности использования средств на оплату труда
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ленной информационной базы. Это - статистическая и бухгалтерская документация, утвержденные нормативы расходования средств, другие плановые и отчетные документы:
бизнес-план предприятия (производственный и организационный план);
план по труду;
форма № П-4 Сведения о численности, заработной плате и движении работников по видам деятельности;
первичные документы синтетического и аналитического бухгалтерского учета;
данные табельного учета и отдела кадров;
форма № 1-Т Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности;
штатные расписания, расчетные ведомости;
положения об оплате труда и коллективный договор данного предприятия;
положение о премировании и направлениях социальных выплат.
2. Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда
Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме дает показатель фонда заработной платы, который занимает немалую долю в расходах предприятия. В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудникам доля расходов на фонд оплаты труда может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия.
Этапом анализа использования фонда заработной платы является анализ состава фонда заработной платы. При анализе сравнивают плановые и фактические показатели, и делают выводы (табл.1).
Из таблицы 1 видно, что произошел перерасход фонда оплаты труда на 2888 тыс. руб. или на 1,22%. Это явилось следствием роста объема производства. Приведенные в таблице 1 расчеты показывают, что произошел перерасход фонда оплаты труда, в абсолютном выражении он составил 2888 тыс. руб. Таким образом, можно сказать, что в целом по предприятию наблюдается тенденция к росту фонда оплаты труда. Этот факт положительно сказывается на материальном состоянии работников, но может повлиять на рост себестоимости продукции.
Таблица 1 - Анализ состава и структуры фонда заработной платы ООО Бахетле-Алтуфьево
ПоказательПланФактОтклонение от планаИзм. удель. весатыс.руб.% к итогутыс.руб.% к итогутыс. руб.%Общий фонд заработной платы236500100239388100+ 28881,221,01В том числе промышленно-производственного персонала 22850096,6223085896,44+23581,03-0,18Из него: рабочих служащих210000 1850088,79 7,82210877 1998188,09 8,35+877 +14810,42 8,01-0,70 +0,52Персонал не основного вида деятельности80003,3885303,56+5306,62+0,18 Из общего фонда заработной платы: а) заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время17500074,0017588973,47+8890,51-0,52В том числе: по тарифным ставкам и окладам, включая компенсации по сдельным расценкам. Включая компенсации 113000 62000 47,78 26,22 113800 62089 47,54 25,94 +800 +89 0,71 0,14 -0,24 -0,28б) выплаты стимулирующего характера 4940020,895003020,90+6301,28+0,01В том числе: надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, стаж работы и др. премии и вознаграждения материальная помощь 22200 20000 7200 9,38 8,46 3,04 22380 20300 7350 9,35 8,48 3,07 +180 +300 +150 0,81 1,50 2,08 -0,04 +0,02 +0,03в) выплаты, компенсирующего характера (доплаты за сверхурочные работы, за работу в праздничные и выходные дни, за неиспользованный отпуск и др.) 59002,4161002,55+2003,39-0,05г) выплаты за неотработанное время (отпуска, время выполнения государственных и общественных обязанностей и др.)57002,4157302,39+300,53-0,02д) другие выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы5000,215380,22+387,6+0,01
Анализ динамики осуществляется с помощью сравнения фактических данных с данными прошлых лет.
Таблица 2 - Анализ динамики и состава фонда заработной платы ООО Бахетле-Алтуфьево за 2008 - 2010 гг.
Показатели200820092010Отклонение 2009 от 2008Отклонение 2010 от 2009абс.в %абс.в %Средняя численность работников (чел.)748593740-155-20,7314724,78в т.ч. служащие (чел.)4254441228,57-1018,52Рабочие (чел.)706539696-167-23,6615729,12Фонд заработной платы (тыс. руб.)217877179073239388-3880417,826031533,68Переменная часть (тыс. руб.)130945108877149028-22068-16,854015136,88Постоянная часть (тыс. руб.)869327019890360-16734-19,252016228,72Среднемесячная заработная плата (тыс. руб.)24,27325,16426,9580,893,651,797,13
Из таблицы 2 видно, что средняя численность работников уменьшилась за весь рассматриваемый период в целом на 8 человека. Но, не смотря на это, произошло увеличение фонда заработной платы на 21511 тыс. руб., это связанно с увеличением объема производства. И это является положительным моментом.
Фонд заработной платы значительно снизился в 2009 году по сравнению с 2008 на 17,82 %, в связи с тем, что уменьшилась среднесписочная численность, это вызвано закрытием одного супермаркета, а в 2010г. открылся один новый супермаркет, что повлекло за собой увеличение среднесписочной численности и увеличение ФЗП по сравнению с 2009 - на 33,68 %.
При этом на изменение фонда заработной платы в первую очередь, оказывало влияние изменение переменной части заработной платы Переменная часть фонда заработной платы уменьшилась в 2009 году на 22068 тыс. руб. (16,85 %) по сравнению с 2008 годом, а в 2010 году по сравнению с 2009 годом - увеличилась на 40151 тыс. руб. (36,88 %).
Постоянная часть фонда заработной платы уменьшилась в 2009 году на 16734 тыс. руб. или на 19,25 % по сравнению с 2008 годом, а в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 20162 тыс. руб. или 28,72 %. Это связ