Заполняем книгу покупок
Информация - Юриспруденция, право, государство
Другие материалы по предмету Юриспруденция, право, государство
ЗАПОЛНЯЕМ КНИГУ ПОКУПОК
Книга покупок ведется по желанию плательщика налога на добавленную стоимость (далее - НДС). Такое решение плательщика закрепляется в учетной политике (ч. 1, ч. 2 п. 6 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). Если ведение книги покупок установлено учетной политикой плательщика (решением индивидуального предпринимателя), то принятие к вычету сумм НДС покупателями товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - объекты) без внесения в книгу покупок признается неправомерным. Рассмотрим на примере порядок заполнения книги покупок.
Общие правила заполнения книги покупок
Плательщик, принявший решение о ведении книги покупок, должен вести ее по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь (ч. 2 п. 6 ст. 107 НК). Порядок заполнения книги покупок определен гл. 13 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок (далее - Инструкция N 82), утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 N 82 (далее - Постановление N 82)), а ее форма приведена в приложении 19 к Инструкции N 82.
Плательщик, не предусмотревший в учетной политике ведение книги покупок с начала года, вправе изменить свое решение в течение календарного года и после внесения в учетную политику соответствующих изменений начать заполнять книгу. Однако при этом вести книгу покупок необходимо до окончания текущего календарного года (ч. 3 п. 6 ст. 107 НК). Если книга заполнялась, но потом возник вопрос о целесообразности ее ведения, решение о ведении книги покупок изменить нельзя Вж
Книга покупок ведется в целях определения суммы НДС, подлежащей зачету (возмещению) в отчетном периоде. Она заполняется за каждый месяц отдельно (без нарастающего итога) (ч. 1 п. 68 Инструкции N 82). Плательщик, выбравший в качестве отчетного периода календарный квартал, налоговые вычеты определяет путем суммирования итоговых данных по книге покупок за три месяца отчетного квартала.
В книге покупок обязательно указываются наименование плательщика (покупателя), присвоенный ему учетный номер (УНП), отчетный период (месяц), в котором произведены покупки.
Книга покупок заполняется на основании первичных учетных и расчетных документов, которые в свою очередь являются основанием для вычета НДС. Получаемые от поставщиков (продавцов) и применяемые при отгрузке объектов первичные учетные документы, содержащие реквизиты по НДС, и расчетные документы, подтверждающие оплату налога при приобретении объектов, в которых указаны ставка и сумма НДС, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке (ч. 2 п. 68 Инструкции N 82).
В книге покупок указывается дата приобретения покупок (графа 1) и дата их оплаты (графа 2), а также номер документа, подтверждающего факт совершения соответствующей операции (подп. 69.1, 69.2 Инструкции N 82).
При отражении покупок в книгу вносятся данные о поставщике (продавце): его наименование с указанием названия страны, налоговым резидентом которой поставщик (продавец) является (графа 3); присвоенный ему УНП (графа 4). Если поставщиком (продавцом) выступает нерезидент Республики Беларусь, в графе 4 записывается номер, под которым он зарегистрирован в налоговом органе страны, налоговым резидентом которой поставщик (продавец) является (далее - регистрационный номер) (подп. 69.3, 69.4 Инструкции N 82).
Книга покупок может вестись автоматизированным способом (ч. 5 п. 68 Инструкции N 82). Заполняется книга в тысячах рублей.
Пример заполнения книги покупок
Исходные данные
ООО "А" (УНП 100654123) в июне 2011 г. при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав имело следующие документы:
) платежное поручение от 24.05.2011, по которому 25.05.2011 оплачены рекламные услуги фирме "Л" (резидент Литовской Республики, не состоящий на учете в налоговом органе Республики Беларусь, регистрационный номер XXXXXXXXX). Стоимость услуг по курсу Национального банка Республики Беларусь на день оплаты - 11250 тыс.руб. Со стоимости данных услуг исчислена и уплачена сумма НДС - 2250 тыс.руб. Акт об оказанных услугах подписан 24.07.2011;
) авансовый отчет от 31.05.2011 N 15, по которому 01.06.2011 с сотрудником организации произведен расчет за купленные им за собственные средства в розничной сети (ОАО "У", УНП 107657890, Республика Беларусь) канцтовары на сумму 210 тыс.руб. (в том числе НДС 35 тыс.руб.): выданы деньги из кассы по расходному кассовому ордеру от 01.06.2011 N 45. Сотрудником организации с авансовым отчетом представлен чек ОАО "У" от 30.05.2011 N 101112;
) ТТН-1 от 31.05.2011 N 008745, полученная 01.06.2011 от ООО "Б" (УНП 100454300, Республика Беларусь), в которой указана стоимость товара - 9600 тыс.руб. (в том числе НДС 1600 тыс.руб.). Оплата произведена 08.07.2011 по платежному поручению от 08.07.2011 N 358;
) ТТН-1 от 01.06.2011 N 002222, выписанная на возврат товара ЧУП "В" (УНП 100321200, Республика Беларусь) в связи с браком. Стоимость возвращаемого товара - 8400 тыс.руб. (в том числе НДС 1400 тыс.руб.). Товар был получен 20.05.2011 по ТТН-1 N 012323 от 20.05.2011. Оплата за товар не производилась;
) ТТН-1 от 06.06.2011 N 003456, полученная 06.06.2011 от ООО "Г" (УНП 100200301, Республика Беларусь), в которой указана стоимость товара - 12000 тыс.руб. (в том числе НДС 2000 тыс.руб.). Товар оплачен 30.05.2011 по платежному поручению от 30.05.2011 N 321;
) ТТН-1 от 09.06.2011 N 122345, полученная 09.06.2011 от ЧУП "Д", занимающегося розничной торговлей (УНП 100200325, Республика Беларусь). В ТТН-1 указана стоимость товара - 11322,123 тыс.руб. (в том числе НДС по расчетной став?/p>