Заполняем книгу покупок
Информация - Юриспруденция, право, государство
Другие материалы по предмету Юриспруденция, право, государство
quot;А", определяющего выручку от реализации методом "по отгрузке", так как наступило право на вычет и документы, являющиеся основанием для вычета, получены. При этом в графе 1 книги покупок указывается дата отражения в бухгалтерском учете приобретения товара (в данном случае дата получения документа и его номер) (абз. 2 ч. 1 подп. 69.1 Инструкции N 82). Дата выписки документа также может быть внесена в графу 1 книги.
ООО "А", определяющее выручку от реализации по "оплате", вычет в июне 2011 г. не производит.
. При возврате товара ООО "А", определяющее выручку от реализации "по отгрузке", производит корректировку налоговых вычетов, отраженных в книге покупок при оприходовании товара в мае 2011 г. Корректировка сумм налога в книге покупок отражается за тот месяц, в котором товар возвращен продавцу (ч. 2 подп. 69.7 Инструкции N 82).
ООО "А", определяющее выручку по мере поступления оплаты за отгруженные объекты, налоговые вычеты не корректирует, так как сумма "входного" НДС в книге покупок не была отражена ранее.
. Сумма НДС в книге покупок отражается в момент оприходования товара независимо от метода определения выручки от реализации, так как наступило право на вычет, товары приняты после предварительной оплаты. Документы, являющиеся основанием для вычета, получены.
. Для отражения суммы НДС книга покупок может быть дополнена графой 8 "Расчетная ставка" (8а "стоимость покупок без НДС" и 8б "сумма НДС"), в которую вносятся сведения о покупке (п. 70 Инструкции N 82).
. В книге покупок операция отражается исходя из полной суммы накладной, а не по каждому наименованию товара. Предъявленная в накладной сумма НДС в книге покупок указывается исходя из ставки налога (10 и 20%), по которой облагаются эти покупки, в соответствующих графах (6б и 7б) (подп. 69.6 Инструкции N 82).
. Вся сумма предъявленного НДС в книге покупок отражается у ООО "А", определяющего выручку от реализации "по отгрузке". В книге покупок ООО "А", использующего метод признания выручки "по оплате", отражается оплаченная сумма налога (в размере 40%), поскольку при частичной оплате приобретаемых объектов подлежащая вычету сумма НДС, уплаченная при их приобретении, определяется как произведение доли налога в стоимости полученных объектов и суммы их частичной оплаты (п. 18 ст. 107 НК).
. Право на вычет предъявленной в акте выполненных строительных работ суммы НДС для ООО "А", определяющего выручку "по отгрузке", наступило 31.05.2011, так как акт выполненных работ подписан до 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (п. 7 ст. 100 НК). Несмотря на то что предъявленная сумма НДС не была внесена в книгу покупок за май 2011 г., корректировку налоговых вычетов в мае производить не надо. Запись в книге покупок нужно сделать в июне 2011 г. и принять сумму НДС к вычету в этом месяце (ч. 4 п. 68 Инструкции N 82).
Для ООО "А", определяющего выручку от реализации по мере поступления оплаты, право на вычет наступило в июне 2011 г. при осуществлении оплаты.
. ООО "А", определяющее выручку по мере отгрузки объектов, не могло отразить сумму налога в книге покупок за май 2011 г., так как документ, подтверждающий право на вычет (платежное требование), получен только 24.06.2011, т.е. после даты сдачи налоговой декларации по НДС за май 2011 г., поэтому сумма "входного" налога отражается в книге покупок за июнь 2011 г. - в месяце, в котором получен первичный учетный и расчетный документ (ч. 3 п. 68 Инструкции N 82).
ООО "А", определяющее выручку "по оплате", отражает сумму НДС в книге покупок, так как соблюдены все условия: наступило право на вычет (29.06.2011) и получены документы, являющиеся основанием для налоговых вычетов.
. Сумма налога, уплаченная при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь таможенным органам, подлежит вычету после ее уплаты и оформления декларации на товары. При этом факт оплаты товаров не имеет значения (абз. 2, 3 п. 6 ст. 107 НК).
В книге покупок независимо от установленного учетной политикой способа определения выручки от реализации сумма "входного" налога отразится после его уплаты таможенным органам и оприходования товаров для детей. При этом в графе 1 книги указывается дата выдачи декларации на товары (абз. 2 ч. 1 подп. 69.1 Инструкции N 82), в графе 2 - дата уплаты НДС (абз. 6 ч. 1 подп. 69.2 Инструкции N 82).
. Исчисленная сумма налога уплачена в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь в установленные сроки - 10.06.2011, т.е. не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, - 16.06.2011 (п. 7 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе, принятого Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 11.12.2009 N 26).
Сумма НДС, исчисленная и отраженная в части II налоговой декларации по НДС, уплаченная в установленные сроки в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, учитывается в разделе II части I налоговой декларации по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором товары приняты на учет (ч. 2 п. 11 Инструкции N 82).
Таким образом, сумма НДС, уплаченная 10.07.2011 по товарам, ввезенным в июне, принимается к вычету в этом месяце и отражается в книге покупок за июнь независимо от установленного метода определения выручки от реализации объектов. При этом графа 1 книги не заполняется (ч. 2 подп. 69.1 Инструкции N 82), в графе 2 указывается дата уплаты НДС, отраженного в части II налогово