Заполняем книгу покупок
Информация - Юриспруденция, право, государство
Другие материалы по предмету Юриспруденция, право, государство
?е 1322,123 тыс.руб.). Товар оплачен 16.06.2011 по платежному поручению от 15.06.2011 N 332;
) ТТН-1 от 15.06.2011 N 003566, полученная 16.06.2011 от ООО "Г" (УНП 100200301, Республика Беларусь), в которой указана стоимость 10 наименований товаров на общую сумму 11500 тыс.руб. (в том числе НДС 1500 тыс.руб.). Полученные товары облагаются НДС по ставкам 10 и 20%. Стоимость товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, - 5500 тыс.руб. (в том числе НДС 500 тыс.руб.), по ставке 20%, - 6000 тыс.руб. (в том числе НДС 1000 тыс.руб.) Оплата произведена 24.06.2011 по платежному поручению от 24.06.2011 N 343;
) ТТН-1 от 17.06.2011 N 012345, полученная 17.06.2011 от ЧУП "В" (УНП 100321200, Республика Беларусь), в которой указана стоимость товара - 13920 тыс.руб. (в том числе НДС 2320 тыс.руб.). Оплата произведена:
29.06.2011 в размере 40% по платежному поручению от 29.06.2011 N 349 на сумму 5568 тыс.руб. (в том числе НДС 928 тыс.руб.);
04.07.2011 в размере 60% по платежному поручению от 01.07.2011 N 353 на сумму 8352 тыс.руб. (в том числе НДС 1392 тыс.руб.);
) акт выполненных строительных работ от 07.06.2011, подписанный 07.06.2011 и полученный от ООО "Е" (УНП 100301777, Республика Беларусь), в котором указана стоимость работ, выполненных в мае 2011 г., в размере 9000 тыс.руб. (в том числе НДС 1500 тыс.руб.). Оплата произведена 09.06.2011 по платежному поручению от 08.06.2011 N 329. Предъявленная в акте сумма НДС не была внесена в книгу покупок в мае 2011 г.;
) платежное требование от 22.06.2011 N 2938 (с приложенной справкой-расшифровкой), полученное 24.06.2011 от ООО "С" (УНП 101345654, Республика Беларусь) за услуги электросвязи, оказанные в мае 2011 г., на сумму 690 тыс.руб. (в том числе НДС 115 тыс.руб.). Оплата по платежному требованию произведена 29.06.2011;
) платежное поручение от 23.06.2011 N 340, согласно которому 24.06.2011 при таможенном оформлении товаров для детей уплачен НДС в размере 1320 тыс.руб. (по ставке 10%, который исчислен от таможенной стоимости с учетом пошлины). Стоимость товара с учетом пошлины без НДС - 13200 тыс.руб. Декларация на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой (далее - декларация на товары) от 27.06.2011 N 9033 получена 28.06.2011. Товары приняты по международной товарно-транспортной накладной "CMR" (далее - CMR-накладная) от 14.06.2011 от фирмы "П" (Республика Польша, регистрационный номер YYYYYYYYY);
) платежное поручение от 10.07.2011 N 361, согласно которому 10.07.2011 по ввезенным из Российской Федерации строительным материалам уплачен взимаемый налоговыми органами НДС в размере 4200 тыс.руб. Товары на сумму 21000 тыс.руб. получены по товарно-транспортной накладной от 13.06.2011 от фирмы "Р" (г. Москва, ИНН 4001324800) и оприходованы 16.06.2011;
) платежное поручение от 24.12.2010 N 682, согласно которому 24.12.2010 оплачена подписка на ежемесячное издание. 30.06.2011 издание получено от ООО "И" (УНП 102789456, Республика Беларусь). Стоимость одного номера - 45,600 тыс.руб. (в том числе НДС 7,600 тыс.руб.);
) платежное требование от 13.07.2011 N 3002 (с приложенной справкой-расшифровкой), полученное 15.07.2011 от ООО "С" (УНП 101345654, Республика Беларусь) за услуги электросвязи, оказанные в июне 2011 г. на сумму 660 тыс.руб. (в том числе НДС 110 тыс.руб.). Оплата по платежному требованию произведена 18.07.2011.
Порядок заполнения книги покупок
При приобретении объектов у плательщиков Республики Беларусь порядок вычета сумм НДС зависит от метода определения выручки от реализации, установленного учетной политикой (п. 6 ст. 107 НК).
Если плательщик определяет выручку от реализации объектов по мере их оплаты, суммы "входного" НДС вносятся в книгу покупок после отражения в бухгалтерском учете факта оприходования объектов и их оплаты. Если применяется метод "по отгрузке", суммы НДС записываются в книгу покупок после отражения в бухгалтерском учете факта оприходования объектов независимо от их оплаты. При этом графа 2 "Дата оплаты и номер документа" книги покупок по объектам, приобретенным у плательщиков Республики Беларусь, не заполняется (абз. 2 ч. 3 подп. 69.2 Инструкции N 82).
Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, а также суммы налога, уплаченные в бюджет при приобретении объектов на территории Беларуси у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах республики, принимаются к вычету только после их уплаты (п. 6, 14 ст. 107 НК). В книге покупок отражаются суммы НДС после фактической уплаты независимо от способа признания в бухгалтерском учете выручки от реализации, установленного учетной политикой плательщика.
Рассмотрим заполнение книги покупок у ООО "А" за июнь 2011 г. в случае, если в соответствии с учетной политикой выручка от реализации в бухгалтерском учете определяется по мере отгрузки объектов (приложение 1) и по мере оплаты (приложение 2).
КНИГА ПОКУПОК
Плательщик-покупатель ООО "А"
УНП покупателя 100654123
Покупка за период с 01.06.2011 по 30.06.2011
(тыс.руб.)
Дата приобретения и номер документа Дата оплаты и номер документа Наименование продавца УНП продавца Всего покупок, включая НДС В том числе покупки, облагаемые налогом по ставке 20% 10% Расчетная ставка 6 7 8 стоимость покупок без НДС сумма НДС стоимость покупок без НДС сумма НДС стоимость покупок без НДС сумма НДС 1 2 3 4 5 6а 6б 7а 7б 8а 8б 01.06.2011 ТТН-1 от 31.05.2011 N 008745 ООО "Б", Республика Беларусь 100454300 9600,000 8000,000 1600,000 20.05.2011 ТТН-1 от 20.05.2011 N 012323 ТТН-1 на возврат товара от 01.06.2011 N 002222 ЧУП "В", Республика Беларусь 100321200 -8400,000-7000,000 -1400,00006.06.2011 ТТН-1 от 06.06.2011 N 003456 ООО "Г", Республика Беларусь 100200301 12000,00010000,000 2000,000 07.06.2011 акт выполненных работ от 07.06.2011 ООО "Е", Республика Беларусь 100301777 9000,000 7500,000 1500,000 09.06.2011 ТТ