Заполняем книгу покупок
Информация - Юриспруденция, право, государство
Другие материалы по предмету Юриспруденция, право, государство
й декларации по НДС (абз. 7 ч. 1 подп. 69.2 Инструкции N 82).
. Суммы НДС по приобретенным по подписке периодическим изданиям вычитаются на основании расчетных документов, в которых указаны ставка и сумма налога (в примере - платежное поручение) (абз. 4 ч. 2 п. 5 ст. 107 НК). Несмотря на то что оплата по подписке произведена единовременно в декабре 2010 г., в рассматриваемом случае сумма НДС вычитается каждый месяц по мере получения издания.
В книге покупок сумма "входного" налога отражается на дату получения периодического издания независимо от установленного учетной политикой способа определения выручки. При этом в графе 1 книги покупок обычно указывается последний рабочий день месяца, поскольку дату фактического получения журнала не всегда можно подтвердить. Если выручка отражается "по отгрузке", то в графу 1 вносятся также реквизиты платежного поручения - документа, на основании которого производится вычет сумм НДС. Если выручка определяется "по оплате", реквизиты платежного поручения, а также день списания денежных средств с расчетного счета указываются в графе 2 (подп. 69.1, 69.2 Инструкции N 82).
. Сумма НДС отражается в книге покупок у ООО "А", определяющего выручку "по отгрузке", так как в июне наступило право на вычет и документ, подтверждающий это право (платежное требование), получен до даты сдачи налоговой декларации по НДС за тот отчетный период, в котором наступило право на вычет (до 20.07.2011) (ч. 3 п. 68 Инструкции N 82). При этом в графу 1 книги вносится последний рабочий день месяца, в котором оказаны услуги электросвязи, номер и дата платежного требования, а также дата его получения.
ООО "А", определяющее выручку по мере поступления оплаты за реализованные объекты, сумму "входного" НДС в июне 2011 г. не отражает, так как право на вычет не наступило.
На основании книги покупок за отчетный период (месяц), а именно итоговых сумм по графам 6б и 7б (8б), заполняется часть I налоговой декларации по НДС за этот отчетный период (месяц). При ежеквартальном исчислении налога для заполнения налоговой декларации по НДС за отчетный квартал используются суммы итоговых данных по книге покупок за месяцы этого квартала.
Итоговые показатели по книге покупок могут иметь отрицательное значение. Такие ситуации встречаются при корректировке сумм налога за месяц в сторону уменьшения. При этом сумма уменьшения может превышать имеющиеся в книге покупок за месяц суммы "входного" НДС или же суммы налога вообще могут отсутствовать.
Если итоговая сумма по графе 6б или 7б (8б) книги покупок за месяц, в котором производилась корректировка налоговых вычетов, будет иметь отрицательное значение, превышающее общую сумму налоговых вычетов, отраженных ранее в книге покупок за предшествующие месяцы отчетного года, плательщик обязан заполнить строку 12 раздела I части I "Суммы уменьшения налоговых вычетов, превышающие сумму вычетов отчетного налогового периода" налоговой декларации по НДС (подп. 10.8 Инструкции N 82).
В дальнейшем если сумма налоговых вычетов нарастающим итогом с начала года в последующих отчетных периодах превысит сумму корректировки налоговых вычетов (т.е. вычеты по книгам покупок, рассчитанные нарастающим итогом, имеют положительные значения), строка 12 раздела I части I налоговой декларации по НДС не заполняется.