Государственное регулирование хозяйственной деятельности машиностроительных предприятий через налоговый потенциал
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
, характеризующих состояние налоговой среды, то есть планирование совокупной суммы налоговых поступлений на каждый финансовый год. Данная терминология отражает ту суммарную величину налоговых источников, на которую органы власти могут рассчитывать при формировании своей экономической и социальной программы, что соответствует нашему пониманию категории налогового потенциала.
Если обратиться к официальным документам Министерства финансов РФ и Министерства экономического развития и торговли РФ за 1999-2001 годы, то можно увидеть определенный разброс авторитетных мнений по толкованию понятия налоговый потенциал и методам его оценки. В рекомендациях Министерства финансов РФ под налоговым потенциалом территории понимают оценку ожидаемого дохода, построенную исходя из предположения о том, что имеющиеся на территории налогооблагаемые ресурсы используются со средней для региона эффективностью7. Наряду с этим, в проекте методических рекомендаций Министерства экономического развития Российской Федерации по оценке налогового потенциала субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, налоговый потенциал рассматривается как возможные налоговые поступления, рассчитанные по налогооблагаемой базе с учетом действующих (прогнозных) ставок, установленного порядка их начисления в условиях стандартных налоговых условий и усилий.
Учитывая значение слова потенциал в отношении налогового потенциала допустимо говорить о возможности налогов9, то есть о некоторой условной, в принципе достижимой сумме налоговых сборов.
В широком смысле понятие налоговый потенциал - это совокупный объем налогооблагаемых ресурсов территории. В более узком, практическом смысле оно представляет собой максимально возможную сумму поступлений налогов и сборов, исчисленных в условиях действующего законодательства.
Наряду с этим, в экономической литературе налоговый потенциал рассматривается как синоним термина финансовый потенциал применительно к странам с развитыми формами моделей бюджетного федерализма (США, Канада, Бразилия, Австралия, Мексика, Швейцария, Япония, Швеция, Дания) . Данный подход в значительной мере обусловлен спецификой рассмотрения этого термина в рамках развитой рыночной экономики и особенностью перевода на русский язык англоязычного термина, широко применяемого в зарубежной практике. Иногда этим понятием характеризуют совокупность всех видов финансовых ресурсов на территории данного региона. В Российской Федерации понятия налогового и финансового потенциалов обозначают принципиально различные экономические явления и для целей межрегиональных сопоставлений и построения системы межбюджетных расчетов требуют дифференциации.
Понятия налогового и финансового потенциалов различаются с точки зрения влияния каждого из них на формирование доходной части бюджета. Если налоговый потенциал является основой формирования базы налоговых доходов бюджета, то финансовый потенциал рассматривается как совокупность финансовых ресурсов на территории того или иного субъекта Федерации.
Обобщая приведенные выше определения налогового потенциала можно отметить, что общим для этих определений является представление налогового потенциала в качестве основы для формирования базы налоговых доходов территории и определения ее бюджетной обеспеченности.
Однако определение налогового потенциала как максимально возможного размера налоговых поступлений в соответствии с вышеназванными формулировками в настоящее время не отражает реальных условий формирования доходных возможностей территорий. Особенность бюджетного процесса состоит в том, что применяемые подходы, используемые в сегодняшних условиях при планировании налоговых доходов бюджетов субъектов Федерации и муниципальных образований, закрепляют возможность неполной собираемости налогов от экономических агентов, что, с одной стороны, приводит к снижению заинтересованности муниципалитетов в повышении уровня собираемости налогов, с другой стороны - объективно обусловлены сложившейся системой неплатежей в Российской Федерации.
В этой связи оценка доходных возможностей территорий, по нашему мнению, должна быть по возможности свободной от учета влияния собственных налоговых усилий муниципальных образований и должна исходить из прогнозируемого в среднем по региону уровня собираемости налогов, а не закреплять фактически сложившейся показатель собираемости налогов в базовом периоде, что недостаточно конкретно предусмотрено в рекомендациях Министерства финансов РФ.
Таким образом, рассматривая региональный аспект, обобщая вышеприведенные подходы к понятию налоговый потенциал, предлагается под налоговым потенциалом территории понимать потенциально возможные налоговые поступления с его территории в бюджеты всех уровней, в условиях средней для всех территорий эффективности использования налогооблагаемой базы.
По существу можно утверждать, что налоговый потенциал следует рассматривать как совокупное представление прогнозируемого объема налоговых поступлений в бюджеты всех уровней, как правило, на предстоящий год или среднесрочную перспективу.
Таким образом, в практических целях под налоговым потенциалом региона понимают сумму потенциалов всех действующих в данном регионе отдельных налогов, а под потенциалом конкретного налога - максимально возможный за определенный период раз