Вклади та депозити банків як головне джерело банківських ресурсів
Курсовой проект - Банковское дело
Другие курсовые по предмету Банковское дело
чно, авансом. Проценти за депозитними рахунками перераховуються на поточний рахунок відповідно до умов депозитного договору або зараховуються на депозитний рахунок.
Строкові депозити субєктів господарювання обліковуються в 26 розділі “Плану рахунків бухгалтерського обліку банківських установ України”.
261 Строкові кошти субєктів господарювання
2610 П Короткострокові депозити субєктів господарювання
2615 П Довгострокові депозити субєктів господарювання
Нараховані витрати за строковими депозитами субєктів господарювання обліковуються за рахунком
2618 П Нараховані витрати за строковими коштами субєктів господарювання.
Витрати майбутніх періодів обліковуються за рахунком
3500 А Витрати майбутніх періодів.
Процентні витрати за строковими депозитами субєктів господарювання обліковуються за рахунком
7021 А Процентні витрати за строковими коштами, які отримані від субєктів господарювання.
Операції із залучення строкових депозитів відображаються бухгалтерськими проводками:
1. Розміщення депозиту
Дт 2600, 1200, 1001
Кт 261
2. Погашення депозиту
Дт 261
Кт 2600, 1200, 1001
3. Нарахування процентів
Дт 7021
Кт 2618
4. Сплата процентів
Дт 2618
Кт 2600, 1200, 1001, 261
5. Безпосереднє віднесення суми процентів на рахунок витрат у кореспонденції з поточним рахунком вкладника
Дт 7021
Кт 2600, 1200, 1001
6. Сплата процентів авансом :
- сплата процентів авансом одночасно із внесенням коштів на депозит
Дт 3500
Кт 261
- амортизація сплачених авансом процентів з віднесенням відповідної суми на процентні витрати
Дт 7021
Кт 3500
7. Сплата процентів за зниженою процентною ставкою при поверненні депозиту до закінчення дії депозитного договору
- якщо протягом дії депозитного договору проценти депоненту не сплачувалися
Дт 2618 на суму нарахованих процентів
Кт 2600 1200, 1001, 261 на суму процентів за депозитом за зниженою ставкою
Кт 7021 на різницю між нарахованими та сплаченими процентами за зниженою ставкою
- якщо протягом дії депозитного договору проценти депоненту сплачувалися
Дт 2600, 1200, 1001, 261
Кт 7021
3.3 Облік строкових коштів фізичних осіб
Депозитні рахунки фізичних осіб призначені для обліку коштів, внесених фізичною особою. Кошти на депозитні рахунки фізичних осіб можуть бути внесені готівкою, перераховані з власного депозитного рахунку в іншому банку чи з поточного рахунку. [7]
Депозити фізичних осіб можуть бути власне строковими депозитами та ощадними депозитами (вкладами).
Власне строкові депозити мають такі особливості:
- чітко фіксований строк зберігання;
- оформляються депозитною угодою;
- при достроковому вилученні депозиту банк запроваджує штрафні санкції;
Ощадні депозити (вклади) мають особливості:
- оформлення вкладу супроводжується видачею ощадної книжки;
- для виконання операцій щодо внесення чи вилучення коштів з вкладу вкладник подає в банк ощадну книжку, в якій здійснюються записи за кожною операцією;
- вклади можуть не мати чітко фіксованого строку зберігання;
- можливе часткове вилучення коштів з вкладу.
За коштами на строкових депозитах банки нараховують та сплачують проценти. Проценти нараховуються щомісячно та виплачуються: при погашенні депозиту, періодично, авансом.
Строкові кошти фізичних осіб обліковуються за видами в 26 розділі “Плану рахунків бухгалтерського обліку банківських установ України”
263 Строкові кошти фізичних осіб
2630 П Короткострокові депозити фізичних осіб
2635 П Довгострокові депозити фізичних осіб.
Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб обліковуються за рахунком
2638 П Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб.
Витрати майбутніх періодів обліковуються за рахунком
3500 А Витрати майбутніх періодів.
Процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб обліковуються за рахунком
7041 А Процентні витрати за строковими коштами, які отримані від фізичних осіб.
Залучення коштів на строкові депозити відображається бухгалтерськими проводками:
1.Розміщення строкового депозиту, ощадного вкладу
Дт 2620, 1200, 1001
Кт 263
2.Погашення строкового депозиту, ощадного вкладу
Дт 263
Кт 2620, 1200, 1001
3.Нарахування процентів за строковим депозитом, ощадним вкладом
Дт 7041
Кт 2638
4.Сплата процентів за строковим депозитом, ощадним вкладом
Дт 2638
Кт 2620, 1200, 1001, 263
5. Безпосереднє віднесення суми процентів за строковим депозитом, ощадним вкладом на рахунок витрат у кореспонденції з поточним рахунком вкладника
Дт 7041
Кт 2620, 1200, 1001
6.Сплата процентів авансом за строковим депозитом
- сплата процентів авансом одночасно із внесенням коштів на депозит
Дт 3500
Кт 263
- амортизація сплачених авансом процентів з віднесенням відповідної суми на процентні витрати
Дт 7041
Кт 3500
7. Сплата процентів за зниженою процентною ставкою при поверненні строкового депозиту до закінчення дії депозитного договору
- якщо протягом дії депозитного договору проценти депоненту не сплачувалися
Дт 2638 на суму нарахованих процентів
Кт 2620 1200, 1001, 263 на суму процентів за депозитом за зниженою ставкою
Кт 7041 на різницю між нарахованими та сплаченими процентами за зниженою ставкою