Вклади та депозити банків як головне джерело банківських ресурсів
Курсовой проект - Банковское дело
Другие курсовые по предмету Банковское дело
? складі строкових депозитів виділяють власне строкові депозити і ощадні депозити. Власне строкові депозити відкриваються усім клієнтам банку: субєктам господарювання, центральним і місцевим органам влади, бюджетним установам, банкам і приватним особам. Ощадні депозити відкриваються тільки фізичним особам.
Порядок обліку установами банків операцій за депозитами регламентується інструкцією з бухгалтерського обліку депозитних операцій банківських установ України, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 20.08.1999 р. №418. [6]
Активи = Зобовязання +Капітал (Доходи Витрати)
Депозити клієнтів банкуКомісійні за розрахунково-касове обслуговування клієнтів банку
Процентні витрати за депозитами клієнтів банкуРис.2.1. Вплив депозитних операцій на фундаментальну облікову модель
Розглянемо облік номіналу депозиту. Депозити враховуються на всю суму номіналу на депозитному рахунку до часу погашення. Залежно від методу виплати процентів за депозитами за період або на період (авансом) змінюється сума, що надходить від депонента. У будь-якому разі номінальна сума депозиту і сума, що враховується на депозитному рахунку, збігаються.
Облік депозитів клієнтів банку ведеться за рахунками 2 класу “Плану рахунків бухгалтерського обліку банківських установ України”
2 Операції з клієнтами
25 Кошти бюджету та позабюджетних фондів України
26 Кошти клієнтів банку.
В аналітичному обліку ведуться особові рахунки по кожному депозиту.
Депозитні операції відображуються в обліку наступними проводками:
- Залучення депозиту (за умови виплати процентів за період)
Дт Поточний рахунок
Кореспондентський рахунок
Каса
Депозитний рахунок
Кт Депозитний рахунок
- Залучення депозиту (за умови виплати процентів авансом)
Дт Поточний рахунок
Кореспондентський рахунок
Каса
Депозитний рахунок
Дт Витрати майбутніх періодів на суму сплачених авансом процентів
Кт Депозитний рахунок на суму номіналу
- Погашення депозиту
Дт Депозитний рахунок на суму номіналу (у разі капіталізації з урахуванням суми процентів)
Кт Поточний рахунок
Кореспондентський рахунок
Каса
Депозитний рахунок
Розглянемо облік процентів за депозитами. Залучення коштів на депозит здійснюється за процентною ставкою, що визначається депозитним договором.
Для розрахунку нарахованих процентів банківські установи можуть використовувати номінальну або фактичну процентну ставку. При використанні номінальної процентної ставки сума процентів за депозитом розраховується шляхом множення номіналу депозиту на процентну ставку, що вказана в депозитному договорі. За допомогою фактичної процентної ставки сума процентів визначається за перший період з урахуванням раніше сплачених процентів шляхом застосування номінальної процентної ставки до номіналу депозиту, збільшеного на суму раніше сплачених процентів.
Незалежно від методу накопичення процентів загальна сума нарахованих процентів на дату закінчення строку дії депозитного договору не змінюється.
Банк може залучати депозити за фіксованою або плаваючою процентною ставкою. При залученні депозитів за плаваючою процентною ставкою банк може застосовувати середньозважену або процентну ставку, що діяла на дату нарахування. Нарахування процентів за середньозваженою процентною ставкою здійснюється з урахуванням процентних ставок, що діяли протягом строку депозитного договору.
За вимогою депонента банк повертає депозит до закінчення дії депозитного договору. У такому разі банк може застосувати знижену процентну ставку, якщо це передбачено умовою депозитного договору. При поверненні депоненту суми депозиту банк здійснює перерахування процентів за період із дати залучення до дати дострокового повернення депозиту і сплачує депоненту проценти за зниженою ставкою.
Облік процентів за депозитами здійснюється за принципами нарахування і відповідності. Для обліку нарахованих процентів використовуються відповідні рахунки “Нарахованих витрат”, на яких накопичуються нараховані проценти до настання строку їх сплати.
Проценти за депозитом можуть сплачуватися:
- при погашенні депозиту;
- періодично (щомісяця, раз у квартал, за підсумками року);
- авансом.
Нараховані витрати за процентами обліковуються за рахунками 2 класу “Плану рахунків бухгалтерського обліку банківських установ України”
2 Операції з клієнтами
25 Кошти бюджету та позабюджетних фондів України
26 Кошти клієнтів банку.
Витрати майбутніх періодів обліковуються за рахунком 3 класу “Плану рахунків бухгалтерського обліку банківських установ України”
3 Операції з цінними паперами та інші активи і зобовязання
35 Інші активи банку.
Сплачені витрати за процентами обліковуються за рахунками 7 класу “Плану рахунків бухгалтерського обліку банківських установ України”
7 Витрати
70 Процентні витрати.
Витрати за проценти відображаються бухгалтерськими проводками:
1.Нарахування процентів за депозитами (див. Дод. )
Дт Процентні витрати
Кт Нараховані витрати
2.Сплата нарахованих процентів
Дт Нараховані витрати
Кт Поточний рахунок
Кореспондентський рахунок
Каса
Депозитний рахунок
3.Безпосереднє віднесення суми процентів на рахунок витрат у кореспонденції з поточним рахунком вкладника