Вклади та депозити банків як головне джерело банківських ресурсів
Курсовой проект - Банковское дело
Другие курсовые по предмету Банковское дело
Дт Процентні витрати
Кт Поточний рахунок клієнта
4.Сплата процентів авансом
- сплата процентів авансом одночасно із внесенням коштів на депозит
Дт Витрати майбутніх періодів
Кт Депозитний рахунок
- амортизація сплачених авансом процентів з віднесенням відповідної суми на процентні витрати
Дт Процентні витрати
Кт Витрати майбутніх періодів
5.Сплата процентів за зниженою процентною ставкою при поверненні депозиту до закінчення дії депозитного договору
- якщо протягом дії депозитного договору проценти депоненту не сплачувалися
Дт Нараховані витрати на суму нарахованих процентів
Кт Поточний рахунок на суму процентів за зниженою ставкою
Кореспондентський рахунок
Каса
Депозитний рахунок
Кт Процентні витрати на різницю між нарахованими та сплаченими процентами за зниженою ставкою
- якщо протягом дії депозитного договору проценти депоненту сплачувалися
Дт Поточний рахунок
Кореспондентський рахунок
Каса
Депозитний рахунок
Кт Процентні витрати
Внутрішній контроль за депозитами має здійснюватися відповідно до “Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України”, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 30.12.1998 р. №566, таким чином, щоб гарантувати:
- залучення та розміщення депозитів у межах термінів і лімітів що встановлені Правлінням банку;
- приймання та розміщення усіх депозитів за процентною ставкою, що застосовується у банку згідно із запровадженою ним політикою;
- своєчасне та правильне відображення в бухгалтерському обліку депозитних операцій.
Система бухгалтерського контролю за депозитними операціями включає систему реєстрації депозитів. Система обліку операцій із депозитами має гарантувати правильне та своєчасне відображення таких даних: номера договору; назви контрагента; типу договору (за строком використання); бази нарахування процентів; номіналу депозиту; валюти депозиту; процентної ставки; дати нарахування процентів; умов сплати процентів; дати погашення депозиту. Банки мають визначити процедури перевірки тотожності цих систем аналітичного обліку операцій із депозитами з оборотами і залишками за рахунками синтетичного обліку. Нарахування процентів і здійснення відповідних записів у бухгалтерському обліку повинно періодично перевірятися особою, яка не бере участі у виконанні операцій з нарахування. Проценти, які відображені на окремих аналітичних рахунках процентних витрат (доходів), мають бути звірені із сумою процентів, що сплачені депоненту або отримані від банку. У разі сплати процентів безпосередньо із рахунків витрат необхідно забезпечити додатковий контроль та звірку списаних із рахунків витрат та зарахованих на рахунки вкладника сум процентів. Система внутрішнього контролю банку має забезпечувати особливий контроль за рахунками, за якими тривалий час не здійснювалися операції, крім прирахування процентів, а також за рахунками співробітників. Для цього необхідно:
- забезпечити належні процедури для постійного контролю за сплатою сум та перерахуванням їх на інші рахунки;
- періодично перевіряти стан та рух коштів за неактивними рахунками і рахунками співробітників;
- періодично та обовязково наприкінці року надавати юридичним особам повідомлення та виписки з їх депозитних рахунків про залишки коштів та операції, які здійснювалися за цими рахунками;
- форма та періодичність надання клієнтам виписок та повідомлень з їх депозитних рахунків про залишки коштів та операції, які здійснювалися за цими рахунками, встановлюються банком згідно з умовами договору між депонентом та банком. При автоматизованому нарахуванні процентів та відображенні їх за відповідними рахунками бухгалтерського обліку необхідно регулярно переглядати відповідні процедури внутрішнього контролю і перевіряти розрахунок процентів і записи за цими рахунками.
2.2 Облік строкових коштів субєктів господарювання
Депозитні рахунки субєктам господарювання відкриваються згідно з “Інструкцією про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті”, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 18.12.1998 р. №527. [7]
Строкові депозити це грошові кошти, що зберігаються на окремих рахунках у банку, приносять власнику процентний дохід, не використовуються для платежів на користь третіх осіб і повинні бути повернуті клієнту у визначений строк.
Депозитні рахунки субєктам господарювання відкриваються на підставі укладеного депозитного договору між власником рахунку та установою банку на визначений у договорі строк. Датою відкриття депозитного рахунку є дата надходження грошей на депозит.
Кошти на депозитні рахунки перераховуються з поточного рахунку і після закінчення строку зберігання повертаються на поточний рахунок. Згідно з угодою можуть бути передбачені додаткові надходження грошей на депозитні рахунки. Дострокове закриття депозитного рахунку можливе на підставі заяви або клопотання клієнта. Проведення розрахункових операцій та видача коштів готівкою з депозитного рахунку забороняється.
За коштами на депозитних рахунках банки нараховують та сплачують проценти. Проценти підлягають нарахуванню щомісяця, не пізніше ніж в останній робочий день місяця. Проценти можуть виплачуватися: при погашенні депозиту, періоди