Використання платіжного календаря для підвищення ефективності управління грошовими потоками
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
мацію щодо нормативів витрат і вартості одиниці сировини і матеріалів нам отримати не вдалося, тому основу розрахунків за цим бюджетом склали дані про планові обсяги прямих матеріальних витрат на виробництво продукції на 2007 рік. У плановому відділі підприємства нам повідомили, що за домовленістю з постачальниками розрахунки за сировину та матеріали здійснюються на 50% по факту поставки, решта з 30-денною відстрочкою платежу. Станом на початок планового періоду кредиторська заборгованість підприємства за товари, роботи, послуги становила 1506,9 тис. грн. Таким чином, графік розрахунків з постачальниками за сировину та матеріали матиме наступний вигляд (таблиця 4.6).
Таблиця 4.6. Бюджет кредиторської заборгованості за сировину та матеріали ВАТ "ПААЗ" на 2010 рік
ПоказникІ кварталІІ кварталІІІ кварталІV кварталРазомВартість придбання сировини та матеріалів7382,57382,57179,87006,128951,0План грошових виплатЗалишок кредиторської заборгованості на початок періоду1506,94643,14085,13795,8ХПогашення заборгованості попереднього року555,0558,0188,0205,91506,9Грошові виплати за сировину та матеріалиІ квартал3691,23691,2ІІ квартал7382,57382,5ІІІ квартал7281,27281,2ІV квартал7093,07093,0Разом4246,27940,57469,27298,926954,8Залишок кредиторської заборгованості на кінець періоду4643,14085,13795,83503,1Х
Аналогічним способом здійснюється розробка плану надходжень за відвантажену продукцію. В розрахунках за реалізовану готову продукцію ВАТ "ПААЗ" надає покупцям відстрочку платежів на строк 3-6 місяців. Коефіцієнт інкасації дебіторської заборгованості відповідно становить 80 і 17%. За сумнівними дебіторськими рахунками резервується 3%. Отже, надходження підприємства від операційної діяльності подані в таблиці 4.7.
Головним напрямом бюджетування є планування прибутків та збитків, очікуваних у плановому періоді. Прогнозні показники бюджету прибутків та збитків розраховуються, виходячи з результатів усіх проведених до цього моменту розрахунків. Необхідність складання цього бюджету, не маючи обґрунтування джерел фінансування фінансово-господарської діяльності підприємства, пояснюється потребою перевірки системи бюджетів з точки зору прибутковості діяльності. Крім того, за звітом про прибутки та збитки є можливість оцінити величину податку на прибуток, що, в свою чергу, знайде відображення в бюджеті руху грошових коштів
Таблиця 4.7. Бюджет дебіторської заборгованості за сировину та матеріали ВАТ "ПААЗ" на 2010 рік(тис. грн. )
ПоказникКварталРазомІ ІІ ІІІ ІV Чиста виручка від реалізації, тис. грн. 16048,916048,915608,415230,762936,9Дебіторська заборгованість за продукцію на початок року4802,6 Оплата продукції по факту поставки (70%)11234,211234,210925,810661,544055,8Дебіторська заборгованість (30%):4670,24670,24542,04432,118314,6в тому числі: погашається протягом 3 місяців (80%)3736,23736,23633,63545,714651,7погашається протягом 6 місців (17%)793,9793,9772,1753,53113,5резерв сумнівних боргів (3%)140,1140,1136,3133,0549,4І квартал3842,14552,6793,9 9188,6ІІ квартал 3736,2793,94530,1ІІІ квартал 3633,63633,6ІV квартал 0,0Разом15076,315786,915456,015089,1Х.
План прибутків та збитків узагальнює дані часткових бюджетів (таблиця 4.8). В нашому випадку для розрахунку оподатковуваного та чистого прибутку величина процентів за кредит не враховувалася, оскільки в процесі бюджетування питання кредитування підприємства не розглядалися. Потреба в зовнішньому фінансуванні має виникнути під час складання звіту про грошові потоки. З огляду на цю обставину, план прибутків і збитків, представлений в таблиці 4.9, носить попередній характер, оскільки не враховує необхідності залучення підприємством банківських кредитів. Потреба в залученні зовнішніх джерел фінансування виникне у тому разі, якщо за прогнозними показниками буде виявлено дефіцит грошових коштів для забезпечення видатків на здійснення фінансово-господарської діяльності
Таблиця 4.8. План прибутків та збитків ВАТ "ПААЗ" на 2010 рік
(тис. грн. )
ПоказникКварталРазомІ ІІ ІІІ ІV Чиста виручка від реалізації, тис. грн. 16048,916048,915608,415230,762936,9Змінні витрати, тис. грн. 12550,212550,212205,711910,449216,7Постійні витрати734,3734,3734,3734,38811,2Фінансовий результат від операційної діяльності: прибуток(+), збиток (-)1962,01962,01887,91824,57636,3Фінансовий результат від фінансової та інвестиційної діяльності: прибуток(+), збиток (-)200,0-500,0-1800,0-2000,0-4100,0Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток(+), збиток (-)2162,01462,087,9-175,53536,3Податок на прибуток540,5365,522,00,0928,0Чистий прибуток (збиток):1621,51096,566,0-175,52608,4
Підсумковим та найбільш важливим в системі бюджетування є бюджет грошових коштів. У ньому узагальнюються всі підсумкові фінансові показники часткових проектів. Прогноз грошових потоків підприємства доцільно складати за формою, передбаченою для відповідного звіту, але при необхідності склад окремих позицій плану може різнитися залежно від галузевої належності підприємства та рівня деталізації прогнозних показників. У будь-якому разі основною складовою грошових надходжень підприємства є виручка від реалізації продукції, а грошових витрат оплата кредиторських рахунків за сировину і матеріали, оплата праці та нарахувань на неї.
Бюджет грошових коштів, складений для ВАТ "ПААЗ" на 2007 рік, базується на розрахунку планового обсягу грошового потоку від усіх видів діяльності, що очікується в плановому періоді, та прогнозі основних напрямів використання грошових коштів підприємства.
На нашу думку, збільшення обсягів діяльності підприємства за умови діючої структури витрат є ефективним заходом щодо збільшення грошових надходжень на підприємство, а також удосконалення управл