Ведение расчетов по оплате труда
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации - и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. В приложении 1 представлены ныне действующие ставки отчисления по ЕСН.
Налогообложению подлежит общая сумма выплат и вознаграждений, начисленных работодателем в пользу работников за налоговый период в денежной или натуральной форме.
Бухгалтер ООО Универсал формирует налоговую базу по ЕСН отдельно для каждого работника. Ею являются все суммы, которые были начислены в пользу каждого отдельно взятого работника или стороннего физического лица, получающего доход от этого работодателя.
Бухгалтер необходимо выяснить, какие выплаты, начисленные в пользу каждого работника в этом месяце, подлежат и не подлежат налогообложению ЕСН. После того как налоговая база определена, бухгалтер приступает к начислению ЕСН. Для этого налоговую базу по каждому работнику за прошедший месяц складывает с налоговой базой, полученной каждым из них с начала года по предыдущий месяц включительно.
Таким образом бухгалтер находит годовую налогооблагаемую базу для начисления ЕСН на доходы отдельно взятого человека.
Уплачивать данный налог предприятие обязано по итогам отчётного периода - календарного месяца, производя предоплату - авансовый платёж по годовой сумме отчислений по данному налогу. Перед получением средств в банке на выплату заработной платы за истекший месяц предприятие уплачивает авансовый платёж по этому налогу за прошедший отчётный период (месяц), но не позднее 15-го числа следующего месяца.
Вознаграждения в виде премий, выплачиваемых работникам за счёт средств специального назначения, а также выплаты материальной помощи в любом виде и на любые цели не учитываются в составе расходов на оплату труда, признаваемых для целей налогообложения прибыли на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков работникам.
Оклад бухгалтера Мироновой М.А. 16 500 руб. и плюс ежемесячная надбавка за выслугу лет 800 руб.
Налоговая база ЕСН = 16 500 +800 = 17 300
Расчет отчислений по ЕСН бухгалтера Мироновой М.А. представлен в таблице 4.
Таблица 4
Расчет отчислений по ЕСН Мироновой М.А.
ФондыРасчетСуммаФонд социального страхования17 300 x 2,91,7Федеральный бюджет17 300 x 20%3 460Федеральный ФОМС17 300 x 1,10,3Территориальный ФОМС17 300 x 26Итого17 300 x 26%4 498
В таблице 5 отражены бухгалтерские записи в ООО Универсал по отчислениям ЕСН от суммы оплаты труда работников, занятых реализацией продукции.
Таблица 5
Корреспонденция счетов по отчислениям ЕСН
Содержание факта хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.дебеткредит1.Взносы по социальному страхованию4469.015222.Взносы в ПФР4469.023 6003.ЕСН в части ФФОМС4469.03.11984.ЕСН в части ТФОМС4469.03.2360
.6 Учет удержаний из заработной платы
Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.
Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:
- долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;
- в погашение задолженности по подотчетным суммам;
- квартплата (по спискам, предоставленным ЖКО предприятиям);
- за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях;
- за ущерб, нанесенный производству;
- за брак; денежные начеты;
- за товары, купленные в кредит;
- подписная плата за периодические издания;
- членские профсоюзные взносы;
- перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи;
- перечисления в филиалы Сберегательного банка.
- В настоящее время налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с гл. 23 ч. 2 НК РФ в порядке, предусмотренном Методическими рекомендациями налоговым органам.
- Налогоплательщиками налога на доходы с физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
- При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
- Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производится какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
- Не подлежат налогообложению: государственные пособия по безработице, беременности и родам; пенсии, суммы единовременной материальной помощи и ряд других доходов физических лиц.
- При определении размера налоговый базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
- в размере 3000 руб. за каждый месяц н