Бухгалтерский учет хозяйственных операций
Контрольная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие контрольные работы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
Задача 1
Отразить на счетах бухгалтерского учета следующие хозяйственные операции, обосновать принимаемые решения, ссылаясь на соответствующие документы бухгалтерского, налогового и гражданского законодательства.
Организация-экспортер в соответствии с заключенным контрактом произвела отгрузку партии женских пальто на сумму 12 000 долл. США. В соответствии с условиями контракта все риски, а следовательно, и право собственности на товар, переходят в момент передачи товара авиаперевозчику. ГТД по партии товара оформлена таможенными органами 16 января 2008 г. Сумма НДС, уплаченная поставщику при приобретении данной партии пальто на территории РФ, составила 45 000 руб. Валютная выручка в сумме 12 000 долл. США зачислена на валютный счет организации-экспортера 20 июня 2008 г.
Полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки по НДС 0%. не был собран организацией. Учетной политикой организации предусмотрено, что моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки товара. Налоговым периодом по НДС является календарный месяц. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли определяются методом начисления.
Отразите в учете операции, связанные с начислением НДС по реализации товара в режиме экспорта.
Согласно п. 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, записи в бухгалтерском учете по валютным счетам организации, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей.
Выручка от продажи товаров в соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету Доходы организации ПБУ 9/99, является доходом от обычных видов деятельности. Она признается в бухгалтерском учете при наличии условий, перечисленных в п. 12 ПБУ 9/99, и принимается к учету в сумме, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности, исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (п. 6 ПБУ 9/99). В данном случае организация в соответствии с заключенным контрактом получает доход в иностранной валюте. Согласно п. 6 Положения по бухгалтерскому учету Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте ПБУ 3/2000, утвержденного Приказом Минфина России от 10.01.2000 № 2н, доходы организации в иностранной валюте принимаются к бухгалтерскому учету по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, которой в соответствии с Приложением к ПБУ 3/2000 является дата признания дохода в иностранной валюте.
Налогообложение НДС операций по реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации и представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 Налогового кодекса РФ, производится по налоговой ставке 0 % (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Упомянутые документы представляются налогоплательщиками в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ). Таким образом, до истечения указанного срока экспортер не обязан делать в бухгалтерском учете запись, отражающую начисление НДС. Принять к вычету входной НДС экспортер имеет право после предоставления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ (п. 3 ст. 172 НК РФ).
В соответствии с п. 11, 12 ПБУ 3/2000, если на дату исполнения обязательств по оплате дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, или на дату составления бухгалтерской отчетности курс Центрального Банка Российской Федерации отличается от его курса на дату принятия обязательства к бухгалтерскому учету, то возникает курсовая разница, которая отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составляется бухгалтерская отчетность. Согласно п. 48 Положения по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99, организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. Следовательно, курсовая разница ежемесячно отражается в бухгалтерском учете организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы (п. 13 ПБУ 3/2000), что отражается записью по дебету счета 91 Прочие доходы и расходы, субсчет 91-2 Прочие расходы в корреспонденции с кредитом счета 62, субсчет 62-1, если курс иностранной валюты снизился с момента последней переоценки. Если же курс иностранной валюты вырос с момента последней переоценки обязательства, то делается запись по кредиту счета 91, субсчет 91-1 Прочие доходы в корреспонденции с дебетом счета 62, субсчет 62-1. В налоговом учете возникающие при переоценке требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, положительные (отрицательные) курсовые разницы относятся к внереализационным доходам (расходам) (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Датой признания внереализационного дохода (расхода) в виде такой положительной (отрицательной) курсовой разницы является последний день текущего месяца (пп. 7 п.