Бухгалтерский учет хозяйственных операций
Контрольная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие контрольные работы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
лженности на отчетную дату) (12 000 (23,5156 - 24,1159)) 91-2 62-1 7 204Бухгалтерская справка-расчет Бухгалтерская запись 30 апреля 2008 г. (Курс ЦБ РФ - 23,6471 руб./долл. США) Отражена курсовая разница (проведена переоценка дебиторской задолженности на отчетную дату) (12 000 (23,6471 - 23,5156))62-1 91-1 1 578Бухгалтерская справка-расчет Бухгалтерская запись 31 мая 2008 г. (Курс ЦБ РФ - 23,7384 руб./долл. США) Отражена курсовая разница (проведена переоценка дебиторской задолженности на отчетную дату) (12 000 (23,7384 - 23,6471)) 62-1 91-1 1 096Бухгалтерская справка-расчет Бухгалтерские записи 20 июня 2008 г. (Курс ЦБ РФ - 23,5979 руб./долл. США) Отражена курсовая разница (проведена переоценка дебиторской задолженности на дату ее погашения) (12 000 (23,5979 - 23,7384))91-2 62-1 1 686Бухгалтерская справка-расчет Зачислена валютная выручка на транзитный валютный счет (12 000 23,5979) 52 62-1 283 175Выписка банка по транзитному валютному счетуБухгалтерские записи 15 июля 2008 г. Начислен НДС с выручки от реализации товара (12 000 18% 23,23) 19-4 68-1 50 177Бухгалтерская справка-расчет Принят к вычету НДС, уплаченный поставщику 68-1 19-3 45 000Счет-фактура Начислены пени по НДС с 21 февраля по 15 июля 2008 г. 99 68-1 402Бухгалтерская справка-расчет Уплачен НДС и пени в бюджет (7 932 + 402) 68-1 51 8 334Выписка банка по расчетному счетуБухгалтерская запись на момент принятия организацией решения о невозможности подтверждения правомерности применения налоговой ставки по НДС 0% НДС, начисленный с выручки от реализации товаров в режиме экспорта, отнесен к прочим расходам 91-2 19-4 50 177Бухгалтерская справка-расчет В аналитическом учете по счету 91, субсчет 91-2, отражена постоянная разница 50 177Бухгалтерская справка Признано постоянное налоговое обязательство (50 177 20%) 99 68-2 10 035Бухгалтерская справка-расчет
Задача 2
хозяйственный операция бухгалтерский учет
Отразить на счетах бухгалтерского учета следующие хозяйственные операции, обосновать принимаемые решения, ссылаясь на соответствующие документы бухгалтерского, налогового и гражданского законодательства.
Как отражаются в учете организации-перевозчика услуги по транспортировке экспортируемого товара, оказанные до помещения его под таможенный режим экспорта, если эти услуги оплачиваются авансом?
Договорная стоимость перевозки (провозная плата) составляет 354 000 руб. (в том числе НДС 54 000 руб.). Фактическая себестоимость оказанных услуг составила 250 000 руб. Перевозимое имущество оценено в 6 000 000 руб.
По договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить груз в пункт назначения, а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату. Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом) (п. п. 1, 2 ст. 785 Гражданского кодекса РФ).
За перевозку грузов взимается провозная плата, установленная соглашением сторон, если иное не предусмотрено законом или иными правовыми актами (п. 1 ст. 790 ГК РФ).
Поскольку на принятый к перевозке груз право собственности к перевозчику не переходит, то согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, принятый груз учитывается перевозчиком на забалансовом счете 002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение.
Согласно п. п. 3, 12 Положения по бухгалтерскому учету Доходы организации ПБУ 9/99 сумма полученной предоплаты не признается доходом организации и учитывается в составе кредиторской задолженности.
При получении предоплаты в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 51 Расчетные счета и кредиту счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, сумма полученной предоплаты учитывается на счете 62 обособленно (Инструкция по применению Плана счетов).
Выручка от оказания услуг признается доходом от обычных видов деятельности на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг и принимается к учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (п. п. 5, 6, 12 ПБУ 9/99).
Услуги по перевозке импортных товаров, ввозимых на территорию РФ, подлежат обложению НДС по ставке 18%, если эти товары не помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны (пп. 2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ).
Исходя из сказанного выше при получении налогоплательщиком предоплаты в счет предстоящего оказания услуг с полученной суммы начисляется НДС по ставке 18/118 (п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164, пп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ).
На дату оказания услуг у перевозчика вновь возникает момент определения налоговой базы по НДС в сумме провозной платы без НДС (абз. 6 п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 157, п. 14 ст. 167 НК РФ). Одновременно у организации возникает право на налоговый вычет суммы НДС, исчисленной при получении предоплаты (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
При методе начисления доходы признаются перевозчиком на дату оказания услуг (дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Расходы при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 1 ст. 272 НК РФ). Расходы, связанные с оказанием услуг, признаются с учетом требований ст. 318 НК РФ.
При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления провозной платы на счета в банках и (или) в кассу, расходами п