Бухгалтерский учет хозяйственных операций
Контрольная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие контрольные работы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
лучае согласно п. 1 ст. 174 НК РФ - с 21 февраля 2008 г.), будет начисляться пеня, которая может быть взыскана налоговыми органами в бесспорном порядке.
В соответствии с п. 7, 11 ПБУ 3/2000 в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается курсовая разница, возникающая при пересчете стоимости активов и обязательств, в частности обязательств в виде полученной предоплаты в счет предстоящей поставки товара, на дату совершения операций в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств или за который составлена бухгалтерская отчетность (п.12 ПБУ 3/2000). Согласно п. 48 Положения по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. Следовательно, курсовая разница ежемесячно подлежит зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы (п.13 ПБУ 3/2000), что отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91 Прочие доходы и расходы, субсчет 91-2 Прочие расходы, в корреспонденции с кредитом счета 62, субсчет 62-2, если курс иностранной валюты вырос с момента последней переоценки. Если же курс иностранной валюты снизился с момента последней переоценки обязательства, то делается запись по кредиту счета 91, субсчет 91-1 Прочие доходы, в корреспонденции с дебетом счета 62, субсчет 62-2 (Инструкция по применению Плана счетов).
В налоговом учете возникающие при переоценке требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, положительные (отрицательные) курсовые разницы относятся к внереализационным доходам (расходам) (п.11 ст. 250, пп.5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Датой признания внереализационного дохода (расхода) в виде такой положительной (отрицательной) курсовой разницы является последний день текущего месяца (пп.7 п. 4 ст. 271, пп.6 п. 7 ст. 272 НК РФ). Таким образом, порядок признания курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете одинаков.
В рассматриваемой ситуации 21 февраля 2008 г. организация-экспортер отгрузила товар, и по нему таможенными органами была оформлена грузовая таможенная декларация. Выручка от продажи товаров в соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету Доходы организации ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, является доходом от обычных видов деятельности. Она признается в бухгалтерском учете при наличии условий, перечисленных в п. 12 ПБУ 9/99, и принимается к учету в сумме, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности, исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (п.6 ПБУ 9/99). В данном случае организация в соответствии с заключенным контрактом получает доход в иностранной валюте. Согласно п. 6 ПБУ 3/2000 доходы организации в иностранной валюте принимаются к бухгалтерскому учету по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, которой в соответствии с Приложением к ПБУ 3/2000 является дата признания дохода в иностранной валюте.
При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров согласно Инструкции по применению Плана счетов отражается по кредиту счета 90 Продажи, субсчет 90-1 Выручка, в корреспонденции с дебетом счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, например субсчет 62-1 Расчеты по отгруженным товарам. Одновременно записью по дебету счета 62, субсчет 62-2, в корреспонденции с кредитом счета 62, субсчет 62-1, зачитывается сумма предоплаты за отгруженный товар.
Обложение НДС операций по реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации и представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, производится по налоговой ставке 0 % (пп.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Документы представляются налогоплательщиками в срок не позднее 180 дней считая с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта (п.9 ст. 165 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации организация собрала в установленный п. 9 ст. 165 НК РФ срок документы, подтверждающие применение налоговой ставки 0 %. Эти документы она обязана представить в налоговые органы вместе с налоговой декларацией по НДС за март. Согласно п. 9 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС по товарам, реализованным в таможенном режиме экспорта, является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 172 при представлении в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, экспортер получает право на применение вычетов сумм налога, в данном случае предусмотренных п. п.2, 8 ст. 171 НК РФ, в отношении операций по реализации товаров в таможенном режиме экспорта. Следовательно, дата представления Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 % за март вместе с полным пакетом документов, подтверждающих правомерность применения налоговой ставки по НДС 0 %, то есть в данном случае - 1 апреля 2008 г., будет являться датой прекращения обязатель?/p>