Бухгалтерский учёт на предприятии
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
°лтером целесообразно согласовывать назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц.
В организации с небольшой численностью сотрудников и не имеющих в штате кассира обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя.
Главному бухгалтеру организации запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и нарушают договорную и финансовую дисциплину.
О таких документах бухгалтер письменно сообщает руководителю организации и при получении от него письменного распоряжения о принятии указанных документов к учету исполняет его. Всю полноту ответственности за незаконность совершенных операций несет руководитель организации.
2. Учёт денежных средств предприятия
2.1 Учёт кассовых операций
Организации обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях организации участвуют в процессе налично-денежного обращения, при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче авансов сотрудниками на командировочные расходы и др. В связи с этим в кассах организации могут находиться наличные денежные средства. Правила ведения кассовых операций и расчётов наличными денежными средствами утверждены постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003г. №57, с изм. и доп. По состоянию на 27 ноября 2006г. №192. Ведение кассовых операций возлагается на кассира, который несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей и не может передоверять, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей.
В кассе можно хранить суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита организация представляет в обслуживающее учреждение банка расчет-заявку по установленной форме.
В случае, когда организация не представляет расчет на установление лимита остатка средств наличных денег в кассе, этот лимит считается нулевым. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке, в период выдачи заработной платы работникам организации. Не использованные в трехдневный срок наличные денежные средства, полученные на выдачу заработной платы, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков.
Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций и оказании услуг организация обязана проводить с применением кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем. Кассовые суммирующие аппараты и компьютерные системы подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения организации.
Поступление денег в кассу и выдача их из кассы оформляются приходным и расходным кассовыми ордерами. Приходный кассовый ордер является бланком строгой отчетности. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером и до передачи в кассу регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Исправления в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются.
К организациям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные действующим законодательством Республики Беларусь.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в Кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. Записи в книге ведутся через копирку. Неотрывная часть листа как первый экземпляр остается в Кассовой книге.
Отрывная часть листа с приложенными приходными и расходными документами является отчетом кассира, который сдается в бухгалтерию ежедневно.
Подчистки и незаверенные исправления в Кассовой книге запрещаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.
Кассовая книга и документы, подтверждающие проведение денежных расчетов с населением, должны храниться в течение сроков, установленных для первичных учетных документов, но не менее трех лет при условии завершения ревизии после проведения налоговой проверки.
Для обобщения информации о наличии и движении наличных денег в кассе предназначен активный счет 50 Касса. К счету Касса могут быть открыты субсчета:
50/1 Касса организации;
50/2 Операционная касса;
50/3 Денежные документы;
50/4 Валютная касса;
50/5 Касса филиала и т.д.
В дебет счета 50 Касса записываются поступления денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 Касса отражают выдачу денежных средств и денежных документов.
На субсчете 50/1 Касса организации учитывается движение наличных денежных средств в кассе организации в национальной валюте Республики Беларусь.
На субсчете 50/2 Операционная касса отражается движение наличных денежных средств в кассах товарных контор, остано?/p>