Бухгалтерский учет и аудит финансовых результатов ООО "Желдорэкспедиция-3Б"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ода в бухгалтерском учете ООО Желдорэкспедиция-3Б были сделаны следующие записи:
Дебет счета. 90-9 Прибыль/ убыток от продаж
Кредит счета. 99 Прибыли и убытки
180 000 руб. - отражена прибыль от продаж.
Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 Продажи в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам должно быть равно нулю.
2.3 Учет прочих доходов и расходов
Прочие доходы и расходы отличны от доходов и расходов по обычным видам деятельности. Их учет ведется на счете 91 Прочие доходы и расходы. Этот счет используется для обобщения информации о прочих доходах и расходах организации, произведенных в течение отчетного периода. Планом счетов рекомендовано открывать к счету 91 Прочие доходы и расходы три субсчета:
Прочие доходы;
Прочие расходы;
Сальдо прочих доходов и расходов.
Поступление доходов отражается по кредиту счета 91 Прочие доходы и расходы, субсчет Прочие доходы в зависимости от их характера в корреспонденции с разными счетами, например: 10 Материалы, 73 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, счетами учета денежных средств и др.
Прочие расходы отражаются по дебету счета 91 Прочие доходы и расходы, субсчет Прочие расходы в корреспонденции со счетами 01 Основные средства, 58 Финансовые вложения и др.
Операции по субсчетам 1 и 2 необходимо накапливать в течение отчетного года, как и при определении результата по обычным видам деятельности. По окончании месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 2 Прочие расходы и кредитовый оборот по субсчету 1 Прочие доходы. Разница между оборотами дает сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно записывается по дебету субсчета 9 Сальдо прочих доходов и расходов и кредиту счета 99 Прибыли и убытки. Таким образом, в течение года сальдо на субсчетах, открытых к счету 91 Прочие доходы и расходы следует считать нарастающим итогом, а сальдо по синтетическому счету 91 Прочие доходы и расходы будет свернуто, то есть должно быть равно нулю. По окончании отчетного года два первых субсчета будут закрыты внутренними записями на субсчет 9 Сальдо прочих доходов и расходов.
Аналитический учет по счету 91 Прочие доходы и расходы ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.
После того как были закрыты субсчета к счету 90 Продажи, нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 Прочие доходы и расходы.
Это отражается проводками:
Дебет счета. 91-1 Прочие доходы
Кредит счета. 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов
закрыт субсчет 91-1 Прочие доходы по окончании года;
Дебет счета. 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов
Кредит счета. 91-2 Прочие расходы
закрыт субсчет 91-2 Прочие расходы по окончании года.
Рассмотрим учет прочих доходов и расходов в ООО Желдорэкспедиция-3Б
Рабочим планом счетов ООО Желдорэкспедиция-3Б предусмотрены следующие субсчета к счету 91 Прочие доходы и расходы:
Прочие доходы и расходы
-1 Прочие доходы
-1-1 Оприходование излишков ТМЦ
-1-2 Доход от реализации
-1-3 Доход от сдачи имущества в аренду
-2 Прочие расходы
-2-1 Налоги и сборы за счет прочих расходов
-2-2 Расходы от реализации
-2-3 Расходы от передачи имущества в аренду
-2-4 Расчетно-кассовое обслуживание банков
-2-5 Потери от порчи имущества и недостач
-2-6 Проценты за пользование кредитом
-2-7 Выплаты работникам из прибыли
-9 Сальдо прочих доходов и расходов
-9-1 Сальдо от расчетов по налогам и сборам
-9-2 Сальдо от реализации
-9-4 Сальдо от сдачи имущества в аренду
-9-6 Сальдо по расчетам с банком
-9-7 Сальдо от порчи имущества и недостач
-9-8 Сальдо по процентам за кредит
Прочие доходы и расходы находят место в расшифровке доходов и расходов ООО Желдорэкспедиция-3Б которая более полно раскрывает Отчет о прибылях и убытках баланса.
В ООО Желдорэкспедиция-3Б к прочим относятся доходы:
от реализации товаров;
от сдачи имущества в аренду;
К прочим расходам относятся:
себестоимость реализованного товаров;
расходы от сдачи имущества в аренду (начисление амортизации сдаваемого в аренду имущества, оплата труда занятых служащих и рабочих);
расчетно-кассовое обслуживание банков;
суммы уплаченных процентов за кредит;
сумма начисленного налога на имущество;
расходы от порчи имущества без виновника;
Прочие расходы отразились по дебету счета 91 Прочие доходы и расходы и кредиту соответствующих счетов.
Такое отражение прочих доходов и расходов можно проследить в ведомости операций по счету 91 Прочие доходы и расходы, в оборотной ведомости, а также главная книга по счету 91 Прочие доходы и расходы.
За 2010 год был начислен налог на имущество. Были сделаны следующие проводки:
Дебет счета. 91-2-1 Налоги и сборы за счет прочих расходов
Кредит счета. 68-11 Расчеты по налогу на имущество