Бухгалтерский учет и аудит финансовых результатов ООО "Желдорэкспедиция-3Б"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?енности по сравнению с запланированными (например, 8% вместо планируемых 5%), аудитор обязан принять меры по снижению аудиторского риска.
Для этого, возможно, сделать следующее:
произвести дополнительные процедуры тестирования средств контроля для снижения контрольного риска;
для снижения риска не обнаружения следует увеличить количество аудиторских процедур, увеличить затраты времени на проверку, а также повысить объемы аудиторских выборок которые представлены в таблице 3.3
Взаимосвязь существенности, объема аудиторских процедур и аудиторского риска
Таблица 3.3
ПараметрНижняя границаВерхняя границаУровень существенности1-2-15%Объем требуемых аудиторских процедурБольшеменьшеРиск не обнаруженияНизкийвысокийАудиторский рискНизкийвысокийУровень существенностиболее строгий уровень существенностименее строгий уровень существенностифинансовый аудит бухгалтерский отчетность
Система внутреннего контроля - совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в том числе включает организованные внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку:
соблюдения требований законодательства;
точности и полноты документации бухгалтерского учета;
своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;
предотвращения ошибок и искажений;
исполнения приказов и распоряжений;
обеспечения сохранности имущества организации.
3.3 Аудит финансового результата и финансовой отчетности
Для проведения аудита финансовых результатов и использования прибыли необходимо проверить ведение и аналитического, и синтетического учета по счетам Прибыли и убытки, Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Аудитор, прежде всего выясняет, как учетной политикой предприятия предусмотрено учитывать финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) - по предъявленным расчетным документам или по оплаченным, т. е. какой момент является моментом реализации - момент отгрузки товара (работ, услуг) или момент оплаты ранее отгруженных товаров (работ, услуг). Аудитор проверяет первичные документы, регистры бухгалтерского учета и устанавливает законность, правильность и достоверность отраженных сумм прибылей и убытков.
Финансовый результат от прочей реализации включает результаты от реализации основных средств, товарно-материальных ценностей, ценных бумаг, отражаемых на счете Прочие доходы и расходы. При проверке устанавливается правильность отнесения и списания сумм, отражения налога на добавленную стоимость.
Особое внимание аудитор должен уделить проверке прочих доходов и расходов. При этом необходимо установить:
правильность и полноту отражения доходов (убытков) от присужденных или признанных штрафов, пеней, неустоек по хозяйственным договорам;
соблюдение условий по договорам займов и полноту получения доходов по всем видам займов;
правильность отражения курсовых разниц по операциям с валютой;
полноту учета и получения процентов по суммам средств, числящихся на расчетных, текущих, валютных и других счетах предприятия;
правильность и полноту полученных доходов от сумм, находящихся на депозитных счетах;
правильность определения дополнительных расходов по заказам, расчеты по которым закончены в истекших годах;
правомерность списания убытков от стихийных бедствий;
правильность получения и документального оформления доходов от долевого участия в других предприятиях;
Таблица 3.4
№ п/пПланируемые виды работВремя проверкиИсполнитель1.правильность и полнота отражения доходов (убытков) от присужденных или признанных штрафов, пеней, неустоек по хозяйственным договорам3.03.11Котлов И.И.2.полноту учета и получения процентов по суммам средств, числящихся на расчетных, текущих, валютных и других счетах предприятия3.03.11Котлов И.И.3.правильность и полноту полученных доходов от сумм, находящихся на депозитных счетах3.03.11Котлов И.И.4.правильность определения дополнительных расходов по заказам, расчеты по которым закончены в истекших годах4.03.11Котлов И.И.5.полноту перечисления и получения доходов от сдачи имущества в аренду4.03.11Котлов И.И.6.законность списания расходов по содержанию законсервированных мощностей и объектов4.03.11Котлов И.И.7.правильность списания затрат по аннулированным заказамКотлов И.И.
правильность и полноту получения дивидендов по акциям, доходов по облигациям и другим ценным бумагам;
полноту перечисления и получения доходов от сдачи имущества в аренду;
законность списания расходов по содержанию законсервированных мощностей и объектов;
правильность формирования убытков от списания ранее присужденных долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы;
правильность списания затрат по аннулированным заказам;
правильность оформления документов по списанию некомпенсированных потерь от стихийных бедствий.
Программа проверки прочих доходов и расходов
Проверяемая организация ООО ЖелдорЭкспедиция 3-Б
Аудитор ООО Доверие
Период проверки 01.01.2011 - 31.12.2011 г.
Наряду с проверкой формирования финансового результата изучается распределение прибыли в течение отчетного года.