Бухгалтерский учет и аудит финансовых результатов ООО "Желдорэкспедиция-3Б"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µделяется косвенным путем.
По расходам, признанным в отчетном периоде, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы или когда возникают обстоятельства, не обусловленные признанием соответствующих активов.
Учет конечного финансового результата (нераспределенной прибыли или непокрытого убытка) отчетного года, осуществляется по следующей схеме:
() Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности
() Прибыль (убыток) по прочим доходам и расходам организации
() Доходы (убытки) по чрезвычайным ситуациям
(=) Прибыль (убыток) за отчетный период
(-) Налог на прибыль (по малым предприятиям)
() Условный расход (доход) по налогу на прибыль, кроме малых предприятий
(-) Постоянное налоговое обязательство (ПНО), кроме малых предприятий
(+) Постоянный налоговый актив (ПНА) (кроме малых предприятий)
(-) Штрафы, пени, санкции государственных органов
(=) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года
Финансовый результат по обычным видам деятельности формируется в результате сопоставления соответствующих доходов и расходов на финансово-результативном сопоставляющем счете 90 Продажи, к которому могут быть открыты субсчета с целью детализации информации, например:
-1 Выручка от продажи;
-2 Себестоимость продаж;
-3 Налог на добавленную стоимость с продаж;
…
-7 Коммерческие расходы;
-8 Управленческие расходы;
-9 Сальдо доходов и расходов по обычным видам деятельности.
Основные бухгалтерские записи, формируемые при учете финансовых результатов по обычным видам деятельности, представлены в таблице 1.3.
Таблица 1.3
Схема учетных записей по учету финансовых результатов по обычным видам деятельности
№ п/пСодержание хозяйственной операцииДебетКредит12341Предъявлен счет покупателям и заказчикам за реализованные товары, продукцию, работы и услуги6290-12Выделен налог на добавленную стоимость с продаж90-368ндс3Списана себестоимость реализованных товаров90-2414Списаны отгруженные и реализованные товары, готовая продукция с особыми условиями перехода права собственности90-2455Сданы заказчикам выполненные этапы работ по фактической себестоимости90-2466Списываются затраты основного производства по фактической себестоимости90-2207Списываются затраты, связанные с выпуском готовой продукции по плановой или нормативной себестоимости90-2408Списываются коммерческие расходы90-7449Списываются управленческие расходы90-82610Отражается финансовый результат от обычных видов деятельности: - прибыль от продаж - убыток от продаж90-9 9999 90-9
Таким образом, на данном счете формируется финансовый результат от продаж (прибыль или убыток от продаж).
Финансовый результат по прочим видам деятельности формируется на финансово-результативном, сопоставляющем счете 91 Прочие доходы и расходы, к которому открываются следующие субсчета:
-1 Прочие доходы;
-2 Прочие расходы;
-9 Сальдо прочих доходов и расходов.
Основные бухгалтерские записи, формируемые при учете финансовых результатов по прочим видам деятельности, представлены в таблице 1.4.
Таблица 1.4
Схема учетных записей по учету финансовых результатов
по прочим видам деятельности
№ п/пСодержание хозяйственной операцииДебетКредит12341Выручка от продажи прочего имущества организации7691-12Доходы от совместной деятельности7691-13Проценты, причитающиеся к получению по выданным займам и средствам на расчетном счете7691-14Доходы по сдаче активов в аренду, по предоставлению прав на нематериальные активы, по участию в уставных капиталах других организаций (если данные виды не являются предметом деятельности)76, 5191-15Доходы текущего отчетного периода по безвозмездно полученному имуществу98-291-16Компенсация затрат на содержание законсервированных производственных мощностей, по аннулированным договорам, по договорам, не давшим продукции76, 5191-17Возврат сформированных ранее резервов под снижение стоимости материалов, сомнительных долгов, под обесценение финансовых вложений14, 59, 6391-18Кредиторская и депонентская задолженности по истечении срока исковой давности76, 60, 6291-19Суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые периоды5191-110Штрафы, пени, неустойки, подлежащие получению по хозяйственным договорам76, 5191-111Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году76, 5191-112Излишки имущества, выявленные при инвентаризации01, 07, 10, 41, 43, 5091-113Положительные курсовые разницы76, 60, 62, 7591-114Дооценка финансовых вложений5891-115Начислены проценты, по кредитам и займам всех видов91-266, 6716Расходы по сдаче активов в аренду, по предоставлению прав на нематериальные активы, по участию в уставных капиталах других организаций (если данные виды не являются предметом деятельности)91-202, 01, 10, 69, 7017Убытки от совместной деятельности91-27618Остаточная стоимость выбывающего амортизируемого имущества91-201, 0419Учетная стоимость выбывших материалов91-21020Учетная стоимость проданных ценных бумаг91-25821Стоимость проданной иностранной валюты91-25722Доходы от совместной деятельности7691-123НДС по выбывшему имуществу91-268ндс24Расходы, связанные с выбытием имущества91-210, 69, 7025Расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг91-27626Расходы по содержанию законсервированных мощностей, по аннулированным заказам, по заказам, не давшим продукции91-210, 69, 7027Оплата услуг