Бухгалтерский учет и аудит финансовых результатов ООО "Желдорэкспедиция-3Б"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
кредитных организаций91-25128Отчисления в резервы снижения стоимости материально-производственных запасов, обесценения финансовых вложений, сомнительных долгов91-214, 59, 6329Списывается дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности91-276, 60, 6230Штрафы, пени, неустойки, подлежащие уплате по хозяйственным договорам91-27631Недостача имущества, выявленная при инвентаризации при отсутствии виновных лиц91-29432Отрицательные курсовые разницы91-276, 60, 62, 7533Уценка финансовых вложений91-25834Судебные издержки91-27635Расходы, связанные с реорганизацией организаций91-210, 76, 69, 7036Отражается финансовый результат по прочим видам деятельности: - прибыль от прочей деятельности - убыток от прочей деятельности91-9 9999 91-9
Таким образом, на счете 91 Прочие доходы и расходы формируется финансовый результат по прочим видам деятельности (прибыль или убыток от прочей деятельности).
Следует обратить внимание на то, что порядок отражения на финансовом результате налога на прибыль является различным для малых предприятий и организаций, которые не имеют статуса малых предприятий. На малых предприятиях бухгалтерский учет налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 Учет налога на прибыль не ведется, налог на прибыль исчисляется в налоговом учете, и его сумма включается в финансовый результат бухгалтерской проводкой:
Дебет счета 99 Прибыли и убытки
Кредит счета 68 Расчеты с бюджетом, субсчет Расчеты по налогу на прибыль.
Соответственно, в организациях, которые не относятся к категории малых предприятий, бухгалтерский учет налога на прибыль ведется в соответствии с ПБУ 18/02 Учет налога на прибыль.
В этом случае на счете 99 Прибыли и убытки отражаются следующие бухгалтерские записи:
Дебет счета 99 Прибыли и убытки
Кредит счета 68 Расчеты с бюджетом, субсчет Расчеты по налогу на прибыль - начислен условный расход по налогу на прибыль (при наличии бухгалтерской прибыли);
Дебет счета 68 Расчеты с бюджетом, субсчет Расчеты по налогу на прибыль
Кредит счета 99 Прибыли и убытки - начислен условный доход по налогу на прибыль (при наличии бухгалтерского убытка);
Дебет счета 99 Прибыли и убытки, субсчет Постоянные налоговые обязательства
Кредит счета 68 Расчеты с бюджетом, субсчет Расчеты по налогу на прибыль - начислено постоянное налоговое обязательство (ПНО) по постоянным разницам между бухгалтерскими и налоговыми расходами (доходами), приводящими к разным суммам налога на прибыль в отчетном периоде;
Дебет счета 68 Расчеты с бюджетом, субсчет Расчеты по налогу на прибыль
Кредит счета 99 Прибыли и убытки - начислен постоянный налоговый актив (ПНА) по постоянным разницам между бухгалтерскими и налоговыми расходами (доходами), приводящими к разным суммам налога на прибыль в отчетном периоде.
Санкции государственных органов (налоговых органов, государственной инспекции по ценам, комитета по монополизму, трудовых комиссий и др.), налагаемых на организацию, отражаются следующими бухгалтерскими проводкой
Дебет счета 99 Прибыли и убытки
Кредит счета 68 Расчеты с бюджетом, субсчет Расчеты по налогу на прибыль
Учет общего финансового результата ведется на активно-пассивном счете 99 Прибыли и убытки. По окончании года счет 99 Прибыли и убытки закрывается списанием полученного на конец года финансового результата на счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Структура счета 99 Прибыли и убытки представлена в таблице 1.5.
Таблица 1.5
Структура счета 99 Прибыли и убытки
Дебет Счет 99 КредитВ течение отчетного периода2. Убыток от обычных видов деятельности 4. Убыток от прочих доходов и расходов за отчетный период 6. Потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами 8. Сальдо - убыток на конец отчетного периода (если п.1 + п.3 + п.5 п.8 + п.10 + п.12 + п.14)16. Списание непокрытого убытка отчетного года по малым предприятиям (если п.7 < п.8 + п.9 + п.14) 18. Списание непокрытого убытка отчетного года (кроме малых предприятий (если п.7 < п.8 + п.10 + п.12 + п.14)
Основные бухгалтерские проводки по учету прибылей (дохода) и убытков (расходов) приведены в таблице 1.6.
Таблица 1.6
Документальное оформление и учет прибылей и убытков
Содержание операцииДокументКорреспондирующие счетаДебетКредит12345В течение годаПредъявлены счета покупателям (заказчикам) за отгруженною продукцию, товары, выполненные работы, оказанные услугиПлатежные документы6291Списана себестоимость по проданной продукции, товарам, работам, услугамРасчет90-220, 40, 41, 43, 44Начислен налог на добавленную стоимость по проданной продукции, товарам, работам, услугамРасчет90-368-ндсНачисл