Бухгалтерский учет и аудит ОАО "Таврия-Авто"
Отчет по практике - Разное
Другие отчеты по практике по предмету Разное
°ховой стаж составляет 10 лет, следовательно, процент начисления больничных составляет 100% от заработной платы. Больничные начисляются исходя из средней заработной платы за последние 6 месяцев перед наступлением страхового случая. Работник находился на больничном с 10 по 20 марта включительно.
Таблица 1
Среднедневная заработная плата
МесяцСумма заработной платы, грнРабочие дни (количество)Сентябрь 2006140021Октябрь 2006130022Ноябрь 2006180022Декабрь 2006160021Январь 2007150021Февраль 2007200020Итого9600127
Среднедневная заработная плата равна: 9600/127 = 75,59 грн.
С 10 по 20 марта: 4 выходных, 7 рабочих - 7*75,59 = 529,13 грн.
С 10 по 14 марта оплата за счет предприятия (3 рабочих, 2 выходных) 3*75,59 = 226,77.
С 15 по 20 марта оплата за счет ФСС (4 рабочих, 2 выходных) 4*75,59 = 302,36 грн.
Начислим заработную плату. Согласно Приложению 25: в марте 21 рабочий день, работник находился из них на больничном 7 дней, фактически отработал за март 14 дней. Сумма заработной платы за день рассчитывается отношение оклада за предыдущий месяц (поскольку данный рабочий является сдельщиком) к количеству рабочих дней: 2000/20 = 100 грн. Сумма заработной платы, начисленной данному работнику за март, составит: 14*100 = 1400 грн.
Рассчитаем все удержания из заработной платы за март, а также заработную плату к выдаче:
А) ПФ:
1. 525*0,5% + (7875 525)*2% = 2,62 + 147 = 149,62.
2. 525*0,5% + (1400 + 529,13 525)*2% = 2,62 + 28,08 = 30,7.
При этом из больничных мы удерживаем: 529,13*2% = 10,58.
Из заработной платы: 30,7 10,58 = 20,12.
3. 525*0,5% + (3000 525)*2% = 2,62 + 49,5 = 52,12.
Б) ФСС на случай безработицы:
1. 7875*0,5% = 39,37.
2. 1400*0,5% = 7.
3. 3000*0,5% = 15.
В) ФСС от временной потери трудоспособности:
1. 7875*1% = 78,75.
2.1400*1% = 14.
3.3000*0,5% = 30.
Г) НДФЛ:
1. (8000 149,62 39,37 78,75)*15% = 1159,84.
2. С заработной платы: (1400 20,12 7 14)*15% = 203,83.
С больничных: (529,13-10,58)*15% = 77,78
3. (3000 52,12 15 30)*15% = 435,43.
Д) Общая сумма к выдаче составит:
1. 8000 149,62 39,37 78,75 1159,84 = 8000 1427,58 = 6572,42.
2. Заработная плата: 1400 20,12 7 14 203,83 = 1400 244,95 = 1155,05.
Больничные: 529,13 10,58 77,78 = 440,77.
Общая сума к выдаче: 1155,05 + 440,77 = 1595,82.
3. 3000 52,12 15 30 435,43 = 3000 532,55 = 2467,45.
Отразим данные расчеты бухгалтерскими проводками:
Таблица 2
Отражение в бухгалтерском учете
Содержание проводкиДтКтСуммаянварьфевральмартапрель1.Начислена заработная плата, в т. ч.- рабочим23661150020001400--административному персоналу9266111000860011000-2.Начислены отпускные за счет резерва471661-2062,08--3.Начислены больничные, в т. ч.- за счет предприятия (5 дней)23663--226,77-- за счет ФСС652663--302,36-4. Удержано из заработной платы (и отпускных):- в ПФ661651223,86227,1221,86-- в ПФ из больничных663651--10,58-- в ФСС на случай безработицы66165361,8762,6861,37-- НДФЛ6616411813,581837,041799,1-- НДФЛ из больничных663641--77,78-- в ФСС по временной потере трудоспособности661652123,75125,37122,75-5. Начислены пенсионные взносы на сумму больничных (33,2%)23651--175,67-6. Начислены пенсионные взносы на заработную плату:- рабочих (33,2%)23651498664464,8-- административному персоналу (33,2%)9265136522855,23652-7. Начислены взносы в ФСС по временной нетрудоспособности на заработную плату:- рабочих (1,5%)2365222,53021-- административному персоналу (1,5%)92652165159,93165-8. Начислены взносы в ФСС на случай безработицы на заработную плату:- рабочих (1,3%)2365319,52618,2-- административному персоналу (0,3%)92653143138,61143-9. Начислены взносы в ФСС от несчастных случаев на заработную плату:- рабочих (0,85%)2365612,751711,9-- административному персоналу (0,85%)9265693,590,6393,5-10.Выплачена заработная плата661301-10276,9410409,8910194,9211. Выплачены больничные663301---440,7712. Перечислен НДФЛ в бюджет641311-1813,581837,041876,8813. Перечислены в ПФ651311- 4373,863746,34524,9114. Перечислено в ФСС по временной нетрудоспособности652311-311,25315,3-15. Перечислено в ФСС на случай безработицы653311-224,37227,28222,5716. Перечислено в ФСС от несчастных случаев.656311-106,25107,69105,4
Рассмотрим подробно формирование оборотов по соответствующим счетам.
Таблица 3.
Обороты по счетам
ЯнварьФевральМартАпрельДт 661 КтДт 661 КтДт 661 КтДт 661 Кт---10276,94-10409,89-10194,92223,861500227,12000221,86140010194,9261,871100062,68 860061,371100010194,92-1813,581837,042062,081799,1123,75125,37122,752223,061250010276,9410409,8910276,9412529,1322939,0212614,9722809,8910409,8910194,92Дт 641 КтДт 641 КтДт 641 КтДт 641 Кт1813,581837,041876,88-1813,581813,581837,041837,041799,11876,581813,581813,581837,0477,781876,58-1837,041837,041876,881876,88Дт 651 КтДт 651 КтДт 651 КтДт 651 Кт4373,863746,34524,91223,864150227,13519,2221,864292,47498223,86664227,110,58232,4436522855,2175,674524,91--4373,864373,863746,3464,84373,863746,33746,336524524,91Дт 652 КтДт 652 КтДт 652 КтДт 652 Кт311,25315,36,39123,75311,25125,37302,36122,7522,530315,321165159,93165-311,25311,25315,3617,66308,75311,25315,36,39Дт 653 КтДт 653 КтДт 653 КтДт 653 Кт224,37227,29222,5761,87224,3762,68227,2961,37222,57-19,52618,2143138,61143-224,37224,37227,29227,29222,57224,37227,29222,57Дт 656 КтДт 656 КтДт 656 КтДт 656 Кт106,25107,63105,412,75106,2517107,6311,9105,4-93,590,6393,5-106,25106,25107,63107,63105,4106,25107,63105,4Дт 663 КтДт 663 КтДт 663 КтДт 663 Кт440,7710,58226,77440,77-77,78302,3688,36529,13440,77Дт 23 КтДт 23 КтДт 23 КтДт 23 Кт150020001400498664226,7722,530175,6719,526464,812,7517212052,75-2737-18,211,92318,34-Дт 92 КтДт 92 КтДт 92 КтДт 92 Кт1100086001100036522855,23652Продолжение таблицы 3
16512916514311,814393,573,198,515053,5-11769,1-15053,5-Дт 471 КтДт 471 КтДт 471 КтДт 471 Кт2062,08-2062,08Дт 301 КтДт 301 КтДт 301 КтДт 301 Кт-10276,94-10409,8910194,92440,77-10635,69Дт 311 КтДт 311 КтДт 311 КтДт