Бухгалтерский учет и аудит ОАО "Таврия-Авто"
Отчет по практике - Разное
Другие отчеты по практике по предмету Разное
?тва и налогового кредита уплачивается в бюджет на основании поданной Декларации по налогу на добавленную стоимость (Приложение 64).
Налог с владельцев транспортных средств начисляется согласно Закону Украины О налоге с владельцев транспортных средств с изменениями и дополнениями. Существует специальная форма расчета (Приложение 65), утвержденная Приказом ГНАУ от 17.09.01 г. №373.
Ставка данного налога зависит от объема двигателя в метрах кубических. Данный расчет составляется 1 раз в году и сдается в налоговую до 20 февраля текущего года, уплачивают ежеквартально до 15 числа месяца, следующего после окончания квартала.
Рассчитаем и начислим налог с владельцев транспортных средств на ВАЗ 2107, легковой автомобиль. Объем двигателя 1570 см3. Ставка за 100 см3 5 грн. Сумма налога составит: 1570/100*5 = 78,50 грн. Данная сумма разбивается на 4 квартала и оплачивается равными частями (19,70 грн. за квартал).
В бухгалтерском учете это отразится следующими проводками:
1. Начислен налог с владельцев транспортных средств за год в сумме 78,50 грн.
Дт 92 Административные расходы
Кт 641.8 Налог с владельцев транспортных средств
2. Уплачен налог с владельцев транспортных средств за 1 квартал в сумме 19,70 грн:
Дт 641.8 Налог с владельцев транспортных средств
Кт 311 Текущий счет в национальной валюте
Налог на землю начисляется всеми налогоплательщиками, которые арендуют землю или имеют право государственной собственности на землю. Налог на землю рассчитывается 1 раз в год, расчет сдается в налоговую до 20 февраля текущего года.
Тарифную ставку утверждает Исполком, на территории которого находится земля. Согласно Земельного кодекса дано право Исполкомам сельских, поселковых, городских советов устанавливать тарифную ставку платы за землю. Она зависит от денежной оценки земли. Если такая оценка не произведена, то применяется коэффициент на земли несельскохозяйственного назначения, равный 3,1 (ст. 67 Бюджета на 2007 г.).
В расчете налога на землю указывается сумма налога за год, который выплачивается равными частями ежеквартально. В бухгалтерском учете это отразится следующими проводками:
1. Начислен налог на землю за год в сумме 100,00 грн.
Дт 92 Административные расходы
Кт 642.4 Ресурсные платежи
2. Уплачен налог на землю за 1 квартал в сумме 25,00 грн:
Дт 642.4 Ресурсные платежи
Кт 311 Текущий счет в национальной валюте
По коммунальному налогу сдается налоговый расчет (Приложение 66) ежемесячно, ежеквартально или за год. Расчет производится, исходя из количественного состава работников (128 чел * 3 месяца) за базовый налоговый (отчетный) период квартал (на ОАО Таврия-Авто), умноженного на размер необлагаемого минимума доходов граждан (17,00 грн), и умноженных на ставку коммунального налога (10%).
В бухгалтерском учете делаются соответствующие проводки:
1. Начислен коммунальный налог за квартал в сумме 652,80 грн.
Дт 92 Административные расходы
Кт 641.4 Коммунальный налог
2. Уплачен налог на землю за 1 квартал в сумме 652,80 грн:
Дт 641.4 Коммунальный налог
По сбору за специальное пользование водными ресурсами сбор за пользование водами для нужд гидроэнергетики расчет сдается ежеквартально. Устанавливаются определенный лимит, в пределах которого существует один норматив оплаты, а сверх данного лимита другой, более высокий. Сбор уплачивается ежеквартально нарастающим итогом. В учете отражается следующими бухгалтерскими записями:
1. Начислен сбор за 2 квартал в сумме 50,00 грн.
Дт 92 Административные расходы
Кт 642.4 Ресурсные платежи
2. Уплачен сбор за 2 квартал в сумме 25,00 грн:
Дт 642.4 Ресурсные платежи
Кт 311 Текущий счет в национальной валюте
Сбор за загрязнение окружающей среды рассчитывается, исходя из источников загрязнения: стационарные (неоновые лампы, например), передвижные (транспорт), сбросы в водные объекты, размещение вредных отходов. На ОАО Таврия-Авто это передвижные источники (автомобили, автобусы).
Сбор рассчитывается, исходя из фактического объема использованного топлива в тоннах за квартал (квартал является отчетным периодом). Ежеквартально предприятие сдает Налоговый расчет сбора за загрязнение окружающей природной среды (Приложение 67) в течение 40 дней после окончания текущего налогового квартала предоставляется в ГНИ.
Расчет производится следующим образом: топливо (бензин/дизельное топливо) 0,5 т умножается на норматив сбора согласно Приложению №1 к постановлению КМУ от 01.03.99 №303 (грн/1 тонна) 4,5 грн/т. Также устанавливается ряд коэффициентов:
- коэффициент, установленный в последнем абзаце Приложения №1 к постановлению КМУ от 01.03.99 №303 в размере 2,373;
- корректирующие коэффициенты к нормативам сбора 1,25 и 1,35 в зависимости от расположения предприятия на местности и плотности населения на данной территории проживания.
Общая сумма сбора согласно Приложению составит: 0,5*4,5*2,373*1,25*1,35 = 9,01 грн.
Начисленная сумма сбора должна быть перечислена в течение 10 дней после сдачи данного расчета в налоговую.
В учете это отражается следующими бухгалтерскими записями:
1. Начислен сбор за 1 квартал в сумме 9,01 грн.
Дт 92 Административные расходы
Кт 641.8 Расчеты по прочим налогам
2. Уплачен сбор за 1 квартал в сумме 9,01 грн:
Дт 641.8 Расчеты по прочим налогам
Кт 311 Текущий счет в национальной валюте