Бухгалтерский учет и аудит ОАО "Таврия-Авто"
Отчет по практике - Разное
Другие отчеты по практике по предмету Разное
?т 423 Дооценка необоротных активов
2. Дооценка на сумму начисленного износа (750 400 = 350 грн):
Дт 10 Основные средства
Кт 131 Износ основных средств
- Уценка.
Справедливая стоимость 1500 грн.
Индекс = 1500/1600 = 0,9375
Остаточная стоимость * индекс переоценки = 1600 * 0,9375 = 1500 грн
Износ * индекс = 400 * 0,9375 = 375 грн
- Отражена сумма уценки остаточной стоимости (1500 -1600 = 100 грн):
Дт 975 Уценка необоротных активов
Кт 10 Основные средства
- Отражена сумма уценки начисленного износа (375 400 = 25 грн):
Дт 131 Износ основных средств
Кт 10 Основные средства
Расходы на улучшение, ремонт, модернизацию основных фондов в налоговом учете в пределах 10% от балансовой стоимости основных фондов на начало года относят на валовые расходы и ставят в стр. 04.10 Декларации по налогу на прибыль, а сумма улучшения, превышающую 10% лимит, увеличивает балансовую стоимость данной группы основных фондов и в дальнейшем подлежит амортизации с квартала, следующего за отчетным. Текущий ремонт и техническое обслуживание объектов основных фондов в налоговом учете отражается на валовые расходы.
Объект основных средств изымается из активов (списывается с баланса) в случае его выбытия вследствие продажи, безвозмездной передачи или несоответствия критериям признания активом. Рассмотрим списание основного средства вследствие его непригодности к дальнейшему использованию.
- Списан износ ликвидированного основного средства (кабельной линии) на сумму 1378,44 грн (Приложение 54):
Дт 131 Износ основных средств
Кт 10 Основные средства
- Списана остаточная стоимость ликвидированного основного средства на сумму 72,42 грн (Приложение 54):
Дт 976 Списание необоротных активов
Кт 10 Основные средства
- Отражены доходы от ликвидации основного средства в части стоимости оприходованных пригодных к использованию производственных запасов (металлолом) на сумму 60 грн (Приложение 55)
- Отражены налоговые обязательства по НДС на сумму 14,84 грн
Дт 949 Прочие расходы операционной деятельности
Кт 641 Расчеты по налогам
Учет валовых доходов и валовых расходов.
Налогообложение прибыли производится на основании Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий №334/94-ВР от 28.12.94 г. с изменениями и дополнениями.
Объектом налогообложения является прибыль, определяемая путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода, определяемая согласно п. 4.3. Настоящего закона на:
- сумму валовых расходов плательщика налога определенных ст. 5. Настоящего закона;
- на сумму амортизационных отчислений, начисленных согласно ст. 8 и 9 Настоящего закона.
Валовые доходы сумма доходов плательщика налога от всех видов деятельности, полученная (начисленная) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами. ВД включают: общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств, не имеющих статуса юридического лица, а также доходы от продажи ценных бумаг, деривативов, ипотечных сертификатов участия, ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью и проч, а также доходы от осуществления банковских операций.
Валовые расходы суммы любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемые в качестве компенсации стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретены (изготовлены) таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.
В состав ВР включают: суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного налогового периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства; продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда, в том числе расходы на приобретение электроэнергии с учетом ограничений, установленных п. 5.3. 5.7. ст. 8.1.
Суммы в ВД и ВР относятся по первому событию. Источником для формирования ВД и ВР является Главная Книга, где указаны обороты по счетам за отчетный период. На основании набранных ВД и ВР (Приложение 56) составляется Декларация по налогу на прибыль (Приложение 57).
Для заполнения Декларации следует также произвести расчет прироста (убыли) балансовой стоимости запасов и амортизационных отчислений, который отражается в Приложении К1/1 к Декларации по налогу на прибыль (Приложение 58).
Мы исключаем в нашем случае 50% ГСМ, которые были израсходованы на административные нужды для легкового автотранспорта. Эту сумму мы смотрим по 92 счету Главной Книги с Дт 203:
Январь 237,8 грн
Февраль 279,75 грн
Март 379,78 грн.
50% составит:
Январь 118,9 грн
Февраль 139,88 грн
Март 189,89 грн.
Итого мы исключим 448,67 грн.
Рассмотрим амортизационные отчисления в составе К1/1:
Балансовая стоимость на начало отчетного (1) квартала 2006 г. заполняется на основании Декларации о прибыли за предыдущий квартал с учетом рассчитанной амортизации за 4 квартал 2005 г. + приобретение средств в 4 квартале предыдущего года.
В Законе Украины О ННП в п. 8.7.1 плательщик налога имеет право в течение отчетного периода (года) отнести к валовым расходам любые расходы, связанные с улучшением основных фондов не более 10% совокупной балансовой с