Бухгалтерский учет и аудит ОАО "Таврия-Авто"
Отчет по практике - Разное
Другие отчеты по практике по предмету Разное
тоимости всех групп основных фондов.
Декларация по налогу на прибыль подается не позднее 40 дней после истечения отчетного квартала. Налог на прибыль уплачивается по ставке 25% в течение 10 дней после сдачи Декларации и отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
- Начислен ННП в сумме 53072 грн:
Дт 981 ННП от обычной деятельности
Кт 641.6 Налог на прибыль
- Уплачен ННП в сумме 53072 грн:
Дт 641.6 Налог на прибыль
Кт 311 Текущий счет в национальной валюте
Учет расчетов с бюджетом
ННП был рассмотрен в предыдущей главе, НДФЛ в части Заработной платы. Рассмотрим другие виды налогов, плательщиком которых является ОАО Таврия-Авто.
НДС взимается на основании Закона Украины О НДС №168/97-ВР от 03.04.97 г. с изменениями и дополнениями. Настоящий закон определяет плательщиков НДС, объекты, базу и ставки налогообложения, перечень налогооблагаемых операций, особенности налогообложения экспортных и импортных операций, понятие налоговой накладной, порядок учета, отчетности и внесения налога в бюджет.
Согласно ст. 2. плательщик налога лицо, объем налогооблагаемых операций по поставке товаров, работ, услуг которого в течение какого-либо периода из последних 12 календарных месяцев более 300000 грн.
Объектом налогообложения согласно ст. 3.1. являются операции плательщиков налога по поставке товаров, работ, услуг на таможенной территории Украины, в том числе операции по оплате стоимости услуг по договорам аренды (лизинга) и операций по передачи права собственности на объекты залога заемщику (кредитору) для погашения кредиторской задолженности залогодателя, ст. 3.1.1, а также прочие виды операций, рассмотренных в п. 3.1.
База налогообложения операций по поставке товаров, работ, услуг определяется, исходя из договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным и регулируемым ценам, тарифам с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины и других общегосударственных налогов и сборов, обязательных платежей, за исключением НДС, включенного в цену товаров, работ, услуг Законам Украины по вопросам налогообложения, ст. 4.
Если договорная цена отличается от рыночной более, чем на 20%, то база налогообложения операции по поставке таких товаров (услуг) определяется, исходя из обычной цены (абз. 2. п. 4.1. ЗУ О НДС).
Согласно ст. 7.1. поставка товаров, работ, услуг осуществляется по договорным (контрактным) ценам, но не меньше обычной цены с дополнительным начислением НДС.
Согласно п. 7.2. плательщик налога обязан предоставить покупателю налоговую накладную, должна содержать заполненные указанные в ней реквизиты. Если хотя бы из них не заполнен, то такая налоговая накладная считается недействительной.
Налоговая накладная составляется в момент возникновения налогового обязательства продавца в 2 экземплярах. Оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю, копия остается у продавца товаров, работ, услуг. Для операций, которые облагаются налогом и освобождены от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные. Налоговая накладная является отчетным налоговым документом и одновременно расчетным документом.
На предприятии издается Приказ, в котором закрепляется определенное лицо, отвечающее за выписку налоговых накладных. На налоговой накладной в обязательном порядке ставится печать предприятия.
Если стоимость поставки до 20 грн, то налоговая накладная может не выписываться. В случаях поставки транспортных билетов и выписывании гостиничных чеков такие документы, товарные чеки, другие расчетные документы могут являться основанием для увеличения суммы налогового кредита. С 2006 г. можно брать чеки, на которых обязательно должен быть указан налоговый № поставщика.
Плательщики налога должны отдельно вести учет по поставке и приобретению операций по ставке 20% либо освобожденных от налогообложения.
Согласно п. 7.3. датой возникновения налогового обязательства по поставке товаров, работ, услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее: или дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет, а при поставке товаров, работ, услуг дата их оприходования в кассе плательщика налога. Или дата отгрузки товаров, а для работ, услуг дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения услуг, работ плательщиком налога.
Согласно ст. 7. 4. налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров, работ, услуг, стоимость которых относится к составу валовых расходов производства (обращения) и основных фондов либо НМА, подлежащих амортизации.
Датой возникновения права плательщика налога по налоговому кредиту считается дата осуществления одного из событий: дата списания денежных сумм с банковского счета плательщика налога в оплату товаров, работ, услуг, или дата получения налоговой накладной, удостоверяющей факт приобретения плательщиком налога товаров, работ, услуг.
Учет приходных и расходных накладных ведется отдельно в соответствующих книгах учета (Приложение 60, 61), по которым в дальнейшем собираются суммы налогового обязательства и налогового кредита. Записи в книгах должны быть подтверждены налоговыми накладными (Приложение 62, 63). Разница между суммой налогового обязатель?/p>