Бухгалтерский учет и аудит ОАО "Таврия-Авто"
Отчет по практике - Разное
Другие отчеты по практике по предмету Разное
p>
Заполнение квартальной формы отчетности на примере составления Баланса и Отчета о финансовых результатах на головном предприятии ОАО Таврия-Авто - СТО-1 (без филиалов).
Заполнение форм отчетности производятся на основании данных по счетам Главной Книги (Приложение 68). В ней на основании движения имущества предприятия выводится сальдо по каждому счету, исходя из оборотов по дебету и кредиту за каждый месяц. Если оборотов по счету не было, то сальдо в данном месяце будет таким же, как и в предыдущем. Дебетовое сальдо определяется как сальдо на начало плюс обороты по дебету счета за вычетом оборотов по кредиту. Кредитовое как сумма сальдо на начало плюс обороты по кредиту и минус дебетовые обороты по данному счету. Баланс (Приложение 69) за период заполняется на основании сальдо по каждому счету, соответствующему определенной строке баланса (например, строка 031 Первоначальная стоимость основных средств заполняется на основании дебетового остатка по счетам 10 Основные средства, 11 Другие необоротные материальные активы на конец периода). Если дебетовое сальдо по соответствующему счету в Главной Книге получается отрицательное, то оно заносится в колонку сальдо по дебету, а кредитовое при отрицательном значении, соответственно, - в колонку кредитового сальдо. Например, согласно Приложению 68, сальдо по счету 644 Налоговый кредит на начало марта было кредитовым (498,12 грн.), в ходе произведенных за месяц операций (по дебету 820,46 грн.), сальдо по кредиту составит -322,54 грн, и занесется в колонку дебетового сальдо в размере 322,54 грн (без знака -). В Баланс данные значения заносятся в соответствующую строку в скобках (вычитаются при вычислении итоговых строк по разделам баланса и по балансу в целом).
При заполнении формы №2 Отчет о финансовых результатах (Приложение 70) в соответствующие строки из Главной Книги переносятся обороты по счетам за отчетный период (за квартал сумма оборотов за три месяца по соответствующим счетам). В строку 010 переносятся кредитовые обороты счетов 702 и 703,3; в 015 в разрезе счетов 702 и 703.3 с кредита счета 641; в строку 070 дебетовые обороты по счету 92; в строку 080 - дебетовые обороты по счету 93; в строку 090 - дебетовые обороты по счету 94. В строку 180 вносится сумма начисленного налога на прибыль на основании 791 счета в Главной книге с кредита счета 981.
Отчетность на ОАО Таврия-Авто составляется и сдается ежеквартально.
Анализ финансовой отчетности ОАО Таврия-Авто за 2005-2006 гг.
Чтобы оценить текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, финансовые менеджеры выполняют финансовый анализ. Это метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе данных бухгалтерского учета и отчетности. Его задача оценить финансовое состояние предприятия, выявить возможности повышения эффективности его функционирования с помощью рациональной финансовой политики, оценить направления развития предприятия исходя из потребностей в финансовых ресурсах.
Для анализа финансовой (бухгалтерской) отчетности используют такой прием, как расчет финансовых коэффициентов определение пропорций между различными статьями отчетности.
Аналитическая ценность финансовых коэффициентов подтверждается тем, что за рубежом существуют специальные издания, где публикуются статистические сводки об этих коэффициентах. Их рассчитывают специальные организации (например, налоговое бюро министерства торговли США, предпринимательские союзы, торгово-промышленные палаты и др.). Единая система показателей не соблюдается, публикуются 1015 (иногда больше) показателей.
Основные показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия, объединяются в группы:
1 коэффициенты ликвидности (текущей платежеспособности);
2 коэффициенты платежеспособности (структуры капитала);
3 показатели деловой активности (оборачиваемости);
4 показатели рентабельности (прибыльности).
Эти показатели можно рассчитать по данным баланса предприятия (форма № 1 Приложение 71, 73)и отчета о финансовых результатах (форма № 2 Приложение 72, 74).
Коэффициенты ликвидности отражают способность предприятия вовремя оплатить свою краткосрочную задолженность, мобилизовав ликвидные активы. Рассчитывают эти коэффициенты в зависимости от срочности погашения долга:
Коэффициент абсолютной (немедленной) ликвидности = (Денежные средства и их эквиваленты + Текущие финансовые инвестиции + Расходы будущих периодов)/Текущие обязательства = (ф. № 1, стр. 230 + стр. 240 + стр. 220 + стр. 270)/ф. № 1, стр. 620
В 2005 г = 283,5/3910,8 = 0,072
В 2006 г = 334,8/7370,9 = 0,045
Данный коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время за счет денежных средств. Из расчетов видно, что показатель низкий (норма составляет 0,2 0,3), наблюдается относительное снижение данного коэффициента (на 0,025).
Коэффициент быстрой ликвидности = (Дебиторская задолженность + Денежные средства и их эквиваленты + Текущие финансовые инвестиции + Расходы будущих периодов)/Текущие обязательства = (ф. № 1, стр. 260 стр. 100 стр. 120 стр. 130 стр. 140 + стр. 270)/ф. № 1, стр. 620
В 2005 г = 2076,4/3910,8 = 0,53
В 2006 г = 4317,9/7370,9 = 0,59
Данный коэффициент имеет тенденцию роста, однако, несколько ниже нормативного уровня (0,7 1,0). Коэффициент показывает выполнение части обязательств за счет высоколиквидных активов.
Коэффициент покрытия (коэффициен