Бухгалтерский учет и анализ оплаты труда
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? выплаты за счёт средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Однако наибольший удельный вес в его составе занимает фонд оплаты труда, поэтому именно он требует более тщательного анализа. Приступая к анализу использования фонда потребления в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой, а также сравнить показатели отчетного и предыдущего периодов. Проведем анализ состава средств, направленных на финансирование фонда потребления по данным ООО Центр Студенческих Инициатив-02. Исходные данные для проведения анализа представлены в таблице 3.6.
Таблица 3.6 - Анализ средств направленных на потребление ООО Центр Студенческих Инициатив-02
Вид оплатыСумма, тыс. руб.Темп выполнения плана, %За 2011 годЗа 2012 годОтклонение от плана (+;-)планфакт1. Фонд оплаты труда318103729045775+8485122,752. Выплаты за счёт чистой прибыли6119291124+195120,992.1. Материальная помощь199205290+85141,462.2. Выплата премий по результатам работы предприятия412724834+110115,193. Выплаты социального характера121414191640+221115,573.1. Пособия по временной нетрудоспособности106912211198-2398,123.2. Стоимость профсоюзных путёвок и других профсоюзных выплат145198442+244223,23Итого средств, направленных на потребление (п1 +п2 +п3)336353963848539+8901122,46Удельный вес в общей структуре средств, направленных на потребление, %:- фонда оплаты труда94,5794,0894,31+0,23100,24- выплат за счет чистой прибыли1,822,342,32-0,0299,15- выплат социального характера3,613,583,37-0,2194,13
За анализируемый период в составе средств, направленных на потребление, произошли существенные изменения. Его абсолютная величина увеличилась на 8901 тысяч рублей, а темпы роста составили 122,46%. На такое изменение повлиял значительный рост всех показателей, образующих фонд потребления на анализируемом предприятии. В частности, на 22,75% в отчетном году возрос фонд оплаты труда. В свою очередь на его увеличение оказали положительное влияние все показатели, входящие в его состав.
Также в 2011 году наблюдается увеличение количества выплат за счет чистой прибыли организации. Темп роста данного показателя составил 120,99%. Увеличение абсолютного значение финансового результата позволило руководству предприятия значительную часть полученной прибыли направить на материальную помощь работникам и на повышение уровня их социальной защищенности.
Помимо этого в отчетном году увеличилось количество средств, направленных на выплаты социального характера. Однако данное увеличение стало следствием ни роста пособий по временной нетрудоспособности, а результатом увеличения количества профсоюзных путевок и других профсоюзных выплат. При этом объем средств, направленных на оплату больничных листов за 2011 год сократился на 1,88%, притом, что общая численность сотрудников возросла на 8,29%. Это значит, что управленческому аппарату анализируемого предприятия удалось создать такие условия труда, которые способствовали уменьшению травматизма и профессиональной заболеваемости. Анализ показал, что ситуация с расходованием средств, направленных на потребление и с оплатой труда работников ООО Центр Студенческих Инициатив-02 стабилизировалась и стала отвечать предъявляемым к ней требованиям.
На следующем этапе анализа необходимо изучить структуру фонда оплаты труда. Задача данного вида анализа состоит в том, чтобы проследить тенденцию изменения фонда оплаты труда на предприятии за анализируемый период и выявит, из каких составляющих он складывается. Данные для анализа состава и структуры фонда оплаты труда анализируемого предприятия представлены в таблице 3.7.
Таблица 3.7 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы ООО Центр Студенческих Инициатив-02
Вид оплатыСумма, тыс. руб.Темп выполнения плана, %За 2011 годЗа 2012 годОтклонение от плана (+;-)планфакт1. Фонд оплаты труда всего, в том числе:318103729045775+8485122,751.1. По сдельным расценкам124181931422878+3564118,451.2. По тарифным ставкам и окладам13142989712899+3002130,331.3. Премии за производственные результаты182538165120+1304134,171.4 Оплата ежегодных и дополнительных отпусков всего, в том числе:210519022030+128106,72- работникам с постоянной оплатой труда10529071210+303133,41- работникам с переменной оплатой труда1053995820-17582,411.5 Доплаты и надбавки всего, в том числе:232223612848+487120,631.5.1 Доплата за профессиональное мастерство101014181762+344124,261.5.2 Доплата за руководство бригадой179221235+14106,331.5.3 Доплата за вредные условия труда245156124-3279,491.5.4 Доплата за сверхурочные часы829504658+154130,561.5.5 Доплата до среднего уровня заработной платы в регионе-----1.5.6 Доплата за совместительство596269+7111,29Удельный вес в общем фонде оплаты труда, %:- переменной части ФОТ39,0451,79049,98-1,8196,51- постоянной части ФОТ41,3226,5428,18+1,64106,18- премий и отпусков12,3515,3315,62+0,29101,89- доплат и надбавок7,306,336,22-0,1198,26Переменная часть фонда оплаты труда, тыс. руб.176162648631665+5179119,55Постоянная часть фонда оплаты труда, тыс. руб.141941080414109+3305130,59
По результатам расчетов, приведенным в таблице можно сделать вывод, что за анализируемый период происходил планомерный общий рост фонда заработной платы. Приблизительно в тех же пропорциях изменялась его постоянная и переменная части. Практически по всем позициям не было достигнуто соблюдение плана по использованию фонда оплаты труда. По большинству направлениям отмечаются значительное отклонения от плана в сторону увеличения, в частности переменная часть оплаты труда рабочих оказалась выше плана на 19,55%. На нее оказали влияние переплаты по сдельным расценкам в размере 3564 тыс. рублей и увеличение премии за производственные результаты на 1304 тыс. ру