Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
л-ордер № 10/1У покупателяВ момент акцепта платёжных документов, при поступлении материалов10, 1560 Раiёты с поставщиками и подрядчикамиЖурнал-ордер № 6В момент списания средств с раiётного iёта60 Раiёты с поставщиками и подрядчиками51 Раiётный iётЖурналы-ордера № 6 и 2
Раiеты по аккредитивам заключаются в том, что банк покупателя дает поручение (аккредитив) иногороднему банку поставщика производить оплату iетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с раiетного iета покупателя на iет аккредитивов или покупателю выдается ссуда.
Раiеты по особым iетам - форма иногородних раiетов покупателя с одним или несколькими постоянными поставщиками, находящимися в одном городе, при которой оплата товаров или услуг осуществляется в банке по месту нахождения поставщика за iет депонированных средств покупателя. Оплата требований происходит только при наличии акцепта представителя покупателя. С особого iета допускается выплата представителю покупателя наличных денег на оплату расходов по приемке и отгрузке товаров.[31]
Раiеты в порядке плановых платежей осуществляются между предприятиями при постоянных, равномерных поставках товарно-материальных ценностей или оказании услуг.
Договором между потребителем и поставщиком устанавливается постоянная, плановая сумма стоимости продукции или услуг, подлежащая оплате ежедневно. Оплата оформляется или платежными поручениями, или платежными требованиями. В согласованные сроки раiеты регулируются, т.е. сопоставляются выплаченные суммы с фактическим объемом (стоимостью) полученной продукции или услуг. Излишне уплаченные суммы могут заiитываться в последующих платежах или возвращаться покупателю, а недостающие - доплачиваться. Данные раiеты ведутся у поставщика на iете 62 тАЭРаiеты с покупателями и заказчикамитАЭ, субiет 2 тАЭРаiеты по плановым платежамтАЭ. Дебитуется iет на суммы выполненных обязательств, а кредитуется на суммы поступивших платежей. Аналитический учет организуется в ведомости №7 в разрезе каждого дебитора, а синтетический - в журнале-ордере №11 (обороты по кредиту).
Раiеты по аккредитивам и особым iетам учитываются на iете 55 тАЭСпециальные iета в банкахтАЭ, субiет 1 тАЭАккредитивытАЭ. Аналитический и синтетический учет этих раiетов организуется в журнале-ордере №3 на основании выписок банка.
Одной из форм раiетов являются раiеты платежными поручениями (переводами). Платежное поручение - приказ банку о перечислении с раiетного iета суммы денежных средств другому предприятию, организации или учреждению.
При раiете с предприятиями министерства связи за переводы, совершаемые по почте, за пересылку почтовых посылок, при разовых раiетах с транспортными организациями применяются акцептованные поручения. Акцептуют поручения банки, если на iете плательщика имеется достаточный остаток свободных денежных средств.
Учитываются эти раiеты на iетах 68 тАЭРаiеты по налогам и сборамтАЭ, 73 тАЭРаiеты с персоналом по прочим операциямтАЭ, 76 тАЭРаiеты с разными дебиторами и кредиторамитАЭ, 69 тАЭРаiеты по социальному страхованию и обеспечениютАЭ.
Раiеты могут осуществляться чеками. Раiетный чек - письменное поручение банку перечислить со iета чекодателя указанную в чеке сумму. Чековые книжки предприятия получают в своем банке.
Учет выдачи чеков ведется на iете 55 тАЭСпециальные iета в банкахтАЭ, субiет 2 тАЭЧековые книжкитАЭ, в журнале-ордере №3.
Для обобщения информации о всех видах раiетов предприятия с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных раiетов применяется целая группа специальных iетов, в частности:
iет 60 тАЭРаiеты с поставщиками и подрядчикамитАЭ;
iет 62 тАЭРаiеты с покупателями и заказчикамитАЭ;
iет 68 тАЭРаiеты по налогам и сборамтАЭ;
iет 69 тАЭРаiеты по социальному страхованию и обеспечениютАЭ;
iет 70 тАЭРаiеты с персоналом по оплате трудатАЭ;
iет 71 тАЭРаiеты с подотчетными лицамитАЭ;
iет 76 тАЭРаiеты с разными дебиторами и кредиторамитАЭ.[32]
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на iетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых iетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплат заработной платы ее персоналу, раiетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, раiетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной диiиплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. [12]
Для осуществления раiетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. (Порядок ведения кассовых операций. Утверждено Центральным Банком России от 22.09.93 № 40).
Прием наличных денег предприятиями при осуществлении раiетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.(Федеральный Закон Российской Федерации от 22.05.03 № 221 О приме?/p>