Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
ия инвентаризации денежных средств;
Объектом исследования является открытое акционерное общество Вятское машиностроительное предприятие АВИТЕК.
В данной работе использованы следующие методы и приемы исследования: общенаучные (анализ, диалектический, абстрактно-логический, монографический); экономико-статистический (сравнения, сводка, группировка) и другие.
В качестве теоретической, методической и информационной основы исследования выступают работы российских ученых и специалистов, связанных с изучением теории и практики, анализируемых в работе проблем и возможных направлений их решений, законодательные и нормативные акты.
Для исследования деятельности предприятия ОАО ВМП АВИТЕК использованы следующие источники конкретной информации:
- Устав
- Учётная политика
- Бухгалтерская отчётность
- Первичные документы ОАО ВМП АВИТЕК, учётные регистры.
ОБЗОР И АНАЛИЗ НАУЧНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ И НОРМАТИВНОЙ ИНФОРМАЦИИ
В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведутся раiеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом и физическими лицами по разным хозяйственным операциям. [3]
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком. [6]
Основными задачами учета денежных средств являются:
- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, раiетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
- обеспечение своевременности, полноты и правильности раiетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и раiетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям раiетов или исходя из характера деятельности она необходима;
- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. [5]
Денежные раiеты производятся либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.
В зависимости от содержания операций раiеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготовляющим товарно-материальные ценности, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, органам социального страхования и обеспечения, работникам и т.д.
Предприятия, поставщики и покупатели в зависимости от местонахождения производят иногородние и одногородние раiеты. Формы безналичных раiетов устанавливает Центральный банк РФ.[5]
Предприятия используют следующие формы и способы раiетов: платежными поручениями, посредством аккредитивов и особых iетов, в порядке плановых платежей, переводами через предприятия министерства связи, чеками из чековых книжек и др.
Выбор наиболее рациональной формы раiетов позволит сократить разрыв между временем получения покупателями товарно-материальных ценностей и совершением платежа, ликвидировать образование необоснованной кредиторской задолженности и рост остатков товарно-материальных ценностей в пути.
Раiеты платежными требованиями-поручениями сводятся к тому, что поставщик, отгрузив продукцию, выписывает платежное требование на покупателя-плательщика, отсылает ему или доставляет нарочным. Получив платежное требование, плательщик обязан заполнить вторую часть - платежное поручение, поручив банку списать с его раiетного iета указанную сумму, так как обязанности (условия договора) поставщиком выполнены. Предприятие-плательщик сдает этот документ в свой банк для оплаты. Банк после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа.
В бухгалтерском учете рассматриваемая форма раiетов оформляется следующими записями на iетах:
Таблица 1 Раiеты платежными поручениями
ПоказателиДебетКредитРегистры бухгалтерского учётаУ поставщикаВ момент отгрузки45 Товары отгруженные,
90 Продажи,
62 Раiёты с покупателями и заказчиками43 Готовая продукция или
20Основное производствоЖурнал-ордер № 11В момент зачисления денежных средств на раiётный iёт51 Раiётный iёт90 Продажи или
62 Раiёты с покупателями и заказчикамиЖурна